文章阅读关键词:个人所得税和个人所得税的扣除
本文是原创文章《个人所得税最终结算系列》第8篇,联系本专业顾问可收看本系列所有文章!
如今,越来越多的国内个人在境外工作或经营,从境外获得收入。
境外收入分为综合收入、经营收入和其他分类收入。
综合收入相对较多,小与您分享海外综合收入个人所得税处理。
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合收入与中国相同。
当年境内外居民有综合收入。当年应缴纳的个人所得税,可以先抵扣境外缴纳的个人所得税,然后向国内税务局缴纳差额。
但不是海外已付多少就能抵消多少,抵免限额要按规定计算。
了解如何计算抵免限额,你的个人所得税申报成功了一半!
如何计算抵免限额?
个人所得税抵免限额的方法是分国不分项。海外国家计算抵免限额。如果今年的抵免金额没有足额抵免,可以结转到发生年度的5年内。
计算公式如下:
某一国家(地区)的抵免限额=境内外综合收入计算的应纳税额×来自该国(地区)的综合收入占总收入的比例
例如,如何计算抵免和个人所得税?
刘,中国居民,
2019年在境外A国家工资3万元,A国家扣缴个人所得税3万元,取得作权1.5万元A国共扣缴个人所得税1万元;
境外B国稿酬所得40,000元,B扣缴个人所得税3500元;
在中国取得劳务所得8万元,个人所得税全年预缴18600元。
2019年,刘某社保公积金1万元,专项附加扣除2万元,无其他扣除项目。已缴纳的境外税款已取得完税凭证。
★境内外综合所得应纳税额
注:境内境外应纳税额:=([([)国内外综合收入-60000元-三险一金等专项扣除-特别附加扣除-其他合规扣除)×适用税率-速算扣除数]
从以上计算结果来看,2019年刘某可以退税6960.24元,B国家未抵免部分959.76后一年(5年内)元可以结转B国家综合所得抵免。
(依据:《个人所得税法》
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