南宁康乾财税
补扣以前年度社保个人所得税
作者：庄楚珠 导师：陈秀仪
2019年开始，社保费由税务部门统一征收。由于税务部门掌握企业和个人收入信息，特别是社保费进入金税三期系统后，悄悄降低社保购买基数甚至不缴纳社保的企业，被税局追征补缴社保费的越来越多。
关于税局追征补缴的社保费，企业、员工能否税前扣除？应如何扣除呢？
别急，请见下文分析。
企业补缴社保费
首先明确可以扣除。企业所得税的成本费用扣除原则是权责发生制，补缴的以前年度社保费，属于以前年度的成本费用，在向主管税务机关作出专项申报及说明后，可以追补到相关年度税前扣除，但追补确认期限不得超过5年。
>>涉及加征的滞纳金、罚款，属于行政罚款，不能在企业所得税税前扣除。
√举个例子，比如广州的甲公司2020年12月补缴了2014年—2019年社保费用如下：
因为2014年不在“5年追溯期”内，因此补缴当年度的社保费用不能追补扣除。
个人补缴社保费
个人所得税减除的费用是以收付实现制确定的。因此个人补缴部分，可在补交时扣除。
>>扣除方法：在扣缴客户端申报时，填写在“专项扣除”，与其他“三费一金”一并扣除。
>>扣除金额：如果当年扣缴不完的，也不能结转到下一个纳税年度扣除。
对于扣除方式，目前无统一口径，各地税局存在差异：
△广州：从补交当月的累计应纳工资薪金收入中扣除，补交当月不足扣除的，可在以后12个月内计算分摊扣除
△深圳：在补缴当月一次性扣除
√ 举个例子：
小A在2020年6月也补缴了2014年—2019年的保险费4.9万元，2020年每月工资为1.2万，假定无其他扣除项目。
最稳妥的做法，小编是建议个人要先咨询所在地税务机关确认扣除方式，如果漏扣了，可以在个人所得税汇算清缴时补扣除。
综上，企业补缴以前年度的社保费，可以追补到以前年度扣除；个人补缴的，可以在补缴当年扣除，扣除方式各地存在差异。
参考法规：《企业所得税法实施条例》、国家税务总局公告2012年第15号、《个人所得税法实施条例》、国家税务总局公告2019年第44号
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