南宁康乾财税
文章阅读关键词：个人所得税汇算清缴年终奖金并入综合所得、个人所得税汇算清缴包括全年一次性奖金吗
练练在深圳
最近几天，身边有很多好友咨询练练关于个人所得税汇算清缴的问题，其中一位朋友问练练，我2021年没有换公司，而且平时也如实纳税申报了，为什么还会产生补税3000多元。
出现这样的情况，那么可以确定这位朋友把全年一次性奖金合并到工资薪金一起申报，适用高税率，导致产生补缴税款。
全年一次性奖金汇算清缴时要如何选择申报方式呢？
一、全年应纳税所得额小于6万元，那么选择【全部并入综合所得计税】更节税。
示例：小张2021年工资薪金收入70000元，专项扣除5000元，专项附加扣除18000元，当年取得全年一次性奖金12000元
小张全年的综合所得=70000+12000
=82000元
小张全年应纳税所得额=82000-5000-18000-60000
=-1000元（实际为0）
小张已缴税款（全年一次性奖金）=12000/12*3%*12
=360元
年终汇算清缴时，小张选了【全部并入综合所得计税】，那么小张产生退税360元。
二、全年应纳税所得额大于6万元，小于9.6万元，且全年一次性奖金大于3.6万元，那么选择【全部并入综合所得计税】相对节税。
示例：小张2021年工资薪金收入55000元，专项扣除5000元，专项附加扣除18000元，当年取得全年一次性奖金40000元
小张全年的综合所得=55000+40000
=95000元
小张全年应纳税所得额=95000-5000-18000-60000
=12000元
小张已缴税款（全年一次性奖金）=(40000/12*0.1)*12-210
=3790元
年终汇算清缴，年终汇算清缴时，小张选了【全部并入综合所得计税】
小张应纳税款=12000*3%=360元
年终汇算清缴产生退税金额=3790-360
=3430元
三、全年应纳税所得额大于6万元，小于9.6万元，且全年一次性奖金小于3.6万元，那么还是选择【全部并入综合所得计税】相对节税。
示例：小张2021年工资薪金收入60000元，专项扣除5000元，专项附加扣除18000元，当年取得全年一次性奖金35000元
小张全年的综合所得=60000+35000
=95000元
小张全年应纳税所得额=95000-5000-18000-60000
=12000元
小张已缴税款（全年一次性奖金）=35000/12*0.3*12
=1050元
年终汇算清缴，年终汇算清缴时，小张选了【全部并入综合所得计税】
小张应纳税款=12000*3%
=360元
年终汇算清缴产生退税金额=1050-360
=690元
四、全年应纳税所得额大于9.6万元，那么一定要选择【单独计税】，只有这样才能更节税。
示例：小张2021年工资薪金收入150000元，专项扣除10000元，专项附加扣除18000元，当年取得全年一次性奖金50000元
小张全年的综合所得=150000+50000
=200000元
小张全年工资薪金应纳税所得额=150000-10000-18000-60000
=62000元
小张已缴税款（全年一次性奖金）=50000/12*0.10*12-210
=4790元
小张应纳税款（扣除全年一次性奖金）=62000*10%-2520
=3720元
小张合计已缴税款=3720+4790
=8150
年终汇算清缴，年终汇算清缴时，小张选了全年一次性奖金【单独计税】
年终汇算清缴产生税款：8150元
所以小张无须补退税款。
假设小张年终汇算清缴，年终汇算清缴时，小张选了全年一次性奖金【全部并入综合所得计税】：
小张全年的综合所得=150000+50000
=200000元
小张全年应纳税所得额=200000-10000-18000-60000
=112000元
小张应纳税款=112000*10%-2520
=8680元。
相对【单独计税】多缴税款：8680-8150=530元。
更多的测算以个税App系统测算为准，一般情况下，纳税人如果不能通过自行计算选择，那么纳税人可以尝试对比全年一次性奖金【单独计税】或【全部并入综合所得计税】，哪个计算结果更节税就选择哪个申报方式。
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Vivian_Lin 编辑于2022年3月22日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。
