南宁康乾财税
招聘应届生减税政策
作者：廖欣颖 导师：廖娟
春节假期后，企业陆续开工，招聘是年后的一件大事，那招聘什么人员可以享受税收优惠呢？小编今天整理出来分享给大家~
聘用以下三类人员有税收优惠
1、重点群体人员：
a) 建档立卡贫困人口；
b) 在人社部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员
2、退役士兵
3、残疾人士
享受优惠要求
1、重点群体人员&退役士兵
签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费
2、残疾人士
a) 签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费；
b) 通过银行向安置的每位残疾人，按月支付不低于月最低工资标准的工资；
c) 若需同时享受增值税即征即退、减征或免征城镇土地使用税优惠：
企业(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)
优惠力度
1、重点群体人员&退役士兵
>>>定额：
国家规定每人每年减税6000元，最高可上浮50%
**广东：重点群体人员每人每年减税7800元；退役士兵每人每年减税9000元
>>>实现减税的方法：
自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。注意，当年扣减不完的，不能结转下年。
2、残疾人士
>>>企业所得税
年度汇算清缴时，享受安置残疾职工工资总额100%加计扣除。
>>>增值税
每月可即征即退的增值税具体限额为月最低工资标准的4倍确定。
**广东：每人每年3.5万元。当月应退增值税税额计算公式为：
当月应退增值税额＝3.5万元×企业当月实际安置残疾人数/12
**提醒注意：
如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用其他支持就业的增值税优惠政策的，企业可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。
本优惠仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的企业，注意不适用于企业直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。
>>>土地使用税
减征或免征该年度城镇土地使用税，具体减免税比例及管理办法由当地确定。
**广东：每人每年减税5000元，减征的最高限额为本单位当年应缴纳的城镇土地使用税税额。
>>>个人所得税
残疾人取得应税所得可减征个人所得税，具体幅度和期限，由当地确定。
**广东：每人每年最高减征个人所得税9万元。
个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等4项综合所得，按应纳税额减征90％的个人所得税。
享受优惠留存资料
企业填报享受税收优惠的，还要留存以下资料备查：
1）企业与招用重点群体人员、退役士兵或残疾人签订的劳动合同（副本），为其缴纳的社会保险费记录；
2）《重点群体人员本年度实际工作时间表》或《自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表》。
3）招用自主就业退役士兵还需留存对应的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》（复印件）。
4）招用残疾人士留存已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料。
法规依据：财税〔2019〕22号、国家税务总局公告2019年第10号、财税[2009]70号、财税[2016]52号、财税[2010]121号、《广东省税务局关于广东省残疾人等个人所得税减征规定的公告》
今天就介绍到这里，想要掌握更多、更新财税政策，不错过享受各类税收优惠，欢迎咨询廖娟老师~
（依据：国家税务总局令第35号、《个体工商户建账管理暂行办法》、《中华人民共和国市场主体登记管理条例》）
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