文章划重点,请关注以下方面:个税新税法、个税改革税制变化
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新税法预计将从2018年10月1日开始实施。新税法发生了什么变化?曾先生总结了新税修订草案的九项核心调整,使大家能够轻松掌握新的税收政策。
1
调整个人所得税应税项目
将居民纳税人的工资、劳动报酬、稿酬、特许经营费收入合并为一项:综合收入。
未来个体工商户和承包经营收入将合并为一项:经营收入
2
调整了纳税人身份分类
为符合国际标准,修订草案将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。具体分类请参考下图。
中国居民自然是居民纳税义务人。外国人(包括香港、澳门、台湾同胞,下同)也是居民纳税义务人,在一个纳税年度在中国居住183天以上(即半年)。
非中国大陆人是非居民纳税人是非居民纳税人,在中国不居住或纳税年度居住不超过183天。
修订草案规定,居民纳税人的综合所得按年度征税,非居民纳税人的综合所得按项目、月或次征税。
3
调整免税扣除额
对于居民纳税义务人,免税扣除额从月扣除调整为年扣除,扣除标准提高。目前征求意见的草案每年6万元,预计正式发布时会增加。
非居民个人工资薪金所得免税扣除额按月增加至5000元,外国人原额外扣除额被废除。
4
综合了综合收入的征税方式
原工资薪金收入按月纳税,劳动报酬、报酬、特许经营费按次纳税。修订草案规定,居民纳税人取得上述四项收入合并为综合收入,按年纳税,不再按月纳税。
5
综合所得税率表调整
扩大了3%、10%、20%、25%四档税率的税距。例如,每月超过免税扣除额0-15003%的税率适用于大到元0-30003%适用于中等收入的个人,如年收入低于36万的人,个人所得税负担降低。
30%、35%、45%的税率没有调整。
6
增加了专项扣除的附加扣除
草案增加了适用于居民纳税义务人综合收入的专项附加扣除,包括儿童教育、继续教育、严重疾病医疗、住房贷款利息和住房租金。
财税部门出台专项附加扣除的具体标准和操作规则。预计部分项目按年度定额扣除,部分项目按限额扣除。
7
调整营业收入税率表
还从两个方面调整了适用于个体工商户、个人独资企业、合伙企业和承包经营者的经营所得税税率表:
一是最高适用税率从35%降至30%,一档税率增加25%;
一是将年应税收入超过10万的35%调整为年应税收入超过50万的30%,其他税距也相应调整。
8
调整个人所得税征管措施
在保留非居民个人代扣代缴制度的基础上,支付人在平时取得综合收入时,应提前扣除一定的个人所得税。年底,居民纳税人应自行进行最终结算。以前扣缴较少的个人需要纳税,以前扣缴较多的个人可以申请退税。
同时,调整和增加个人向税务机关申报的情况。
9
增加了反避税措施
个人所得税法修订草案制定了相应的反避税措施,对纳税人利用相关交易避税,实施无商业目的的税收筹划,故意不分配海外收入。
曾老师认为:草案看起来很复杂,梳理后,其实更容易理解。
▌新税法于10月1日实施。来听听曾先生的分析~
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