南宁康乾财税
前两天有个读者在二哥文章后面留下了这样一条留言，为什么个税不按工资所属期申报，如果农民工半年不发一次工资，最后一起发放，那怎么申报呢？
其实和这个读者有同样想法的很多，他们的意思是工资报个税，哪怕没有发，我也先给员工把个税报了，按照工资所属月来申报个税。
比如2022年2月公司准备给二哥是1万的工资，但是没有发，很可能等到2022年12也一起发放，那么公司就先把这1万工资计算个税把个税先申报了。
实际就是这样
员工没拿到工资，但是企业每个月都在扣个税。
这种做法类似会计上的权责发生制，是2月的工资，不管是否发放，个税那就都放在2月来报，实际上呢，站在个税角度，个税的纳税义务时间其实类似收付实现制，也就是纳税人实际取得收入的时候才产生了纳税义务。
企业做为工资薪金的扣缴义务人，自然也应该实际发放了工资薪金再给员工申报个税。
站在员工个人的角度，别人很难理解为什么我一分钱没收到，个税记录还有信息，我还交了个税，合着我一分钱没挣到收，企业给我报了个税，我还倒欠公司先垫付的个税。
公司提前申报个税的账务如下：
借：成本费用类科目
贷：应付职工薪酬-工资
借：其他应收款-员工
贷：应交税费-应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
最后实际发放时候
借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应收款-员工
贷：银行存款
你看这样申报后做账是不是就是挂了一个其他应收员工，是不是员工欠着个税嘛。
之前二哥收到一个读者的私信，其反映自己2019年在A公司上班，A公司一直拖欠工资不发，他自己也干着副业，在B公司也有工资薪金收入，汇算时候，她发现自己收入明细A公司给自己每个月都申报了1万的收入，但是实际上自己根本没收到钱。这个倒不是主要的，主要的是因为就是因为加上这每个月1万的收入，导致他自己2019年总收入税率就跳档，本来按照从b取得的收入，自己不需要补税，但是加上a给自己申报的数据，自己要补一大笔税金。
这个就很郁闷了，明明A公司一分钱没发，还给自己申报了收入，自己没从A公司获得一分钱，还要因此a给自己报了收入而补税。所以，这个读者直接就举报了，同时把该收入明细删除掉了。
当然这是一个极端现象，但是事实上，这个读者的做法并无任何问题，原因就是个税是有所得才有个税，没有实际发放岂能给别人申报收入数据？
新个税实施后，这个问题就凸显出来了，只是以前不涉及汇算，大家都没在意罢自己的收入记录罢了了。
现在大家越来越重视自己的收入明细，因为要汇算，涉及补税退税。
作者：二哥 来源：中国会计视野
