南宁康乾财税
税务局说有税收疑点
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最近，广州市地方税务局披露了一件税务大案，其中有几个专业问题与大家分享一下。
案情放送
有一家广州企业，经营纺织品专业市场，向税务机关申报的收入是收取商户的租金和管理费。
该企业被人举报，广州地方税务机关历时3年，稽查了企业过去10年的经营情况，发现企业采取账外收取租户进场费的方式隐瞒收取共计44亿元，最后被广州市地方税务局处以补税、滞纳金、罚款共计6.9亿元。
这是广东乃至全国都非常罕见的惊天税案。
数据恢复，谁可以做？
在稽查过程中，税务机关获取了其中一名工作人员的电脑系统数据，但大部分数据已经被破坏，税务机关在公安机关的配合下，进行了数据恢复。
税务机关描述：
“在公安机关的大力支持下，技术人员对**的电脑硬盘数据进行了恢复，从中还原出各类电子数据共计85G。办案人员利用电子取证设备从中提取了超过11万个文件，并在其中发现了一些疑似该企业收取账外收入的管理台账”
对删去的数据进行恢复，是一项刑事侦查技术，公安机关在批准后可以操作，但税务机关作为行政机关不能实施数据恢复，因此，税务机关需要在公安机关的配合下实施。
客户配合调查，有风险吗？
税务机关在文章中写道“为完善证据链条，把案件办成铁案，联合专案组决定加大市场商户的调查取证力度，力争获取更多有关进场费的直接证据。”
在本稽查案件中，出租方在账外收取进场费，不申报纳税，不开具发票，支付进场费的租赁商户支付大笔费用没有取得发票，难免会导致自身的业务不规范，要么是支付进场费不入账，要么是取得其他票据解决这笔支出。
现在的问题是：税务机关来调查，如果租赁商户配合调查，最终查证出租方没有依法申报纳税，很多商户担心：配合税务机关也同时暴露了自己经营不规范，是否回头被税务机关检查？
这种担忧不无道理，单就这个税务案件，税务机关不会顺势稽查租赁场地的商户，但实际上整体暴露了整个交易市场的不规范，税务机关会加强监管。
确认账外收入，需要什么证据
税务机关稽查这个案件，历时3年，为什么会耗费这么长的时间？主要与查证账外收入需要的证据有关。
主要的证据包括：
1） 收取进场费的法律文件，包括合同、协议、订单
2） 调查、走访租赁商户，确证该业务真实存在，商户支付了进场费
3） 获取该被稽查企业实际收到了相关进场费的资金单据、银行账户。
由于涉及众多商户，涉及跨越10年的时间，因此，工作量非常之巨。
通过此案例，希望大家理解：坐实账外收入需要有多方证据形成完整的交易链条，能够证明从交易、对方、资金、账户等组成完整的证据勾稽关系。
6.9亿元：处罚严厉吗？
6、9亿元当然是个大金额，但对应到本案件，处罚并不算严厉。
企业账外收入44亿元，应补缴的营业税金及其附件为5.5%，金额为2.42亿元，如果税务机关处罚一倍，罚款是2.42亿元，由于时间跨越10年，滞纳金会很高。因此，实际上企业被处罚补交的其他税费比较低。
在这个案件中，最关键的一点：企业收取进场费，没有被税务机关要求缴纳房产税，如果缴纳房产税12%，一个房产税就是5.28亿元，这是企业事先分拆租金、管理费、进场费产生的结果。企业逃过了房产税的劫难，补税、滞纳金、罚款合计6.9亿元也就不是很高了。
曾老师总结：任何一单税务稽查案件，内中都有很多形形色色的问题。
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