汇算清缴案例之应收账款坏账损失填写实例！

本文的知识点总结和重点：企业准备确认应收账款坏账的损失，应收账款确认为坏账损失

2017年度所得税结算正如火如荼地进行着。许多企业每年都不准确、不完整地申报最终结算资产的损失。特别是，今年的最终结算使用了新的年度报告A105090和原A105091表合二为一。为了帮助您准确填写，小编为您分类准备了资产损失申报提醒和填写实例：

应收账款及预付账款坏账损失实例

一、年报填写实例(注:按会计准则编制分录)

申报资产损失的企业(涉及重组的除外)需要填写最终结算A105090 资产损失税前扣除及税前调整明细表A105000纳税调整项目明细表

例：A公司2017年应收B公司账款1000元，年底准备金100元。(假设公司只有这个应收账款)

会计处理 借：资产减值损失 100元

2017填写年度汇款申报表如下：

(1)债务人B公司2018年破产，应收账款无法收回。

会计处理 ：

借:资产减值损失 900

100

1000

A2018年公司会计确认损失金额1000-100=900税法上应确认损失金额为1000元。

2018填写年度汇款申报表如下：

注：2017年增加100元准备金，2018年减少A105090反映了表中账载金额与税收金额的差额，数据将自动导入A105000表，而不是在A105000表资产减值准备金项目（33行）填写账载金额-100元来体现。企业会计确认损失900元A100000表(7行)资产减值损失体现在2017年税收确认损失1000元。

(2)B公司2018年无法支付1000元账款，经双方协商，B公司用其产品偿还债务，公允价值500元，实际成本350元，B该公司是一般纳税人。该批货物于2018年12月31日运达A公司并入库。

A公司会计处理如下：

借:库存商品 500

85

100

315

:应收账款 1000

A公司2018年会计确认债务重组损失1000-500-85-100=315元，债务重组损失应在税法上确认1000-500-85=415元。

2018填写年度汇款申报表如下：

说明：填写债务重组造成的损失A105000表企业重组纳税调整明细表。

20172018年通过年调增加100元准备金A105100反映了表账载金额与税收金额的差额，数据将自动导入A105000表，无需在A105000表资产减值准备金项目(33行)填写账载金额-100元减少。企业会计确认的营业外支出315元直接在A102010表(19行)体现了2018年税收总损失415元。

编者：周玉 审稿：胡雯，转自：苏州工业园区国税局

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