南宁康乾财税
文章内容核心观点提取：父子转让股权要交税吗、股权转让给儿子要交税吗
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|作者：sugar导师：曾建斌
爸爸将1元股权（原投资成本100万，现价300万）转让给儿子，如何纳税？儿子将来的溢价转让给第三方，假设500万元出售，儿子如何纳税？
01
个人股权转让是否有个人所得税政策文件？
个人股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为。
包括出售股权、公司回购股权、发行人首次公开发行新股、被投资企业股东向投资者公开发行、司法或行政机关强制转让股权、外商投资股权或其他非货币交易、股权偿还债务、其他股权转让等七类。
因此，父亲将股权低价转让给儿子，或儿子继承父亲的股权，属于股权转让。
|参照《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》执行。
02
怎么知道股权转让价格偏低？
一般来说，股权转让定价是按照公平交易的原则确定的，很难说公平交易的原则。一般来说，根据以下情况，股权转让收入是否明显较低。
?申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。
其中，被投资企业具有土地使用权、房屋、房地产企业未出售房地产、知识产权、采矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于相应净资产的公允价值份额；
? 申报的股权转让收入低于初始投资成本或股权支付的价格及相关税费；
? 申报的股权转让收入低于同一股东或其他股东在同一或类似条件下的股权转让收入；
? 申报的股权转让收入低于同一或类似条件下同类行业的企业股权转让收入；
? 无偿转让股权或股份不合理；
? 主管税务机关认定的其他情形。
定价不合理的，应当直接按照净资产核定法、类比法等方式核定股权转让价格，并要求转让人缴纳个人所得税。
03
所以爸爸把股权低价转让给儿子，也要核实吗？
《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第十三条规定，股权转让收入明显较低，以下情况视为正当理由：
①由于国家政策的调整，被投资企业的生产经营受到重大影响，导致股权转让价格低廉；
②继承或者将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的赡养人；
③有关法律、政府文件或者企业章程规定，有关资料充分证明企业员工持有的转让价格合理、真实的内部转让；
④股权转让双方可以提供有效证据证明其合理性。
也就是说，爸爸把1元的股权转让给儿子，可以看作是正当的理由，爸爸不需要根据目前的价值300万来核实其股权转让收入。
04
儿子该怎么交税，股权原值该怎么确定？
如果儿子将来将500万股权卖给没有任何相关关系的第三方，儿子是按1元投资成本还是100万投资成本扣除？
股权转让的原值按下列方法确认：
?以现金出资方式取得的股权，应当按照实际支付的价股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
? 以非货币性资产出资取得的股权，按照税务机关批准或批准的非货币性资产价格与股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
?本办法第十三条第二二项所列情形的，按照取得股权的合理税费和原持有人的股权原值之和确认股权原值；
? 被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转换为股本的，个人股东依法缴纳个人所得税的，以转换金额和相关税费之和确认新转换为股本的股权原值；
? 除上述情形外，主管税务机关应当按照避免重复征收个人所得税的原则，合理确认股权原值。
那么，1元转让是免费转让还是现金出资？
虽然一美元的事实差别不大，但法律性质却不同。
一是免费赠与，二是有偿买卖。
★如果是免费转让，股权原值包括爸爸的100万投资成本和股权交易的合理税负(如印花税)。
★如果是现金出资，股权原值以现金出资取得的股权，股权原值按照实际支付的价格（1元）与股权直接相关的合理税费之和确认。
小边认为，根据实质重于形式，几乎零成本获得股权，可以理解为免费转让，当然，未来儿子转让，税务机关承认100万投资成本，或另一件事。
05
属于免费赠与，如何证明你父亲是你父亲？
免费赠送父母、子女、祖父母、祖父母、孙子、孙子、兄弟姐妹的，一般需要提交户口簿或者出生证明或者人民法院判决书或者人民法院调解书或者其他部门（合格机构）出具的证明材料复印件。参照武汉市地方税务局的规定（每个地方提交的材料将有所不同）
为了避免未来怎么交税的不清晰情况，反正都是要证明你爸是你爸，要不直接做无偿赠与，要不直接按照当初的投资成本（100万）转让。
父子之间，父亲偷偷把钱给儿子，儿子再以形式付给父亲，或者一直欠父亲的钱！
那么，如果父亲按50万转让给儿子，儿子以后再卖，还能按100万的投资成本扣除吗？欢迎读者发表意见
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