老爸将股权1元转让给儿子，怎么交税？

父子转让股权要交税吗

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|作者：sugar导师：曾建斌

老爸将持有的股权1元（原投资成本100万，现价值300万）转让给儿子，怎么交税？儿子未来溢价转给第三人，假设500万卖了，儿子怎么交税呢？

01

个人股权转让是否有个税政策文件规定？

个人的股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为。

包括“出售股权、公司回购股权、发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售、股权被司法或行政机关强制过户、以股权对外投资或进行其他非货币性交易、以股权抵偿债务、其他股权转移行为”等七类。

所以老爸将股权低价转让给儿子，或者儿子继承老爸的股权，都属于股权转让。

| 参照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）执行。

02

怎么知道股权转让价格偏低？

一般股权转让定价按照公平交易原则确定，公平交易原则比较难说，一般来说，根据以下情况来判断是否为股权转让收入明显偏低。

?申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。

其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

? 申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

? 申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

? 申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

? 不具合理性的无偿让渡股权或股份；

? 主管税务机关认定的其他情形。

如果定价不合理就直接按照净资产核定法、类比法等多种方法核定的股权转让价，要求转让方交个人所得税。

03

那么老爸将股权低价转让给儿子，是不是也要核定呢？

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第十三条规定，股权转让收入明显偏低，以下情形视为有正当理由：

①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

也就是说，老爸将股权1块钱转让给儿子，可以视为正当理由，老爸不需要按照现在的价值300万核定其股权转让收入。

04

儿子该怎么交税呢，股权原值怎么确定呢？

如果儿子未来将股权500万卖给没有任何关联关系的第三人，儿子是按照1元投资成本扣减，还是按照100万的投资成本扣减呢？

个人转让股权的原值依照以下方法确认：

?以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

? 以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

?通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

? 被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

? 除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

那么，1块钱形式转让到底是属于无偿让渡方式，还是现金出资方式呢？

一块钱事实差别虽不大，法律性质则不同。

一个是无偿赠与，一个是有偿买卖。

★如果是无偿让渡，股权原值是包括老爸的100万投资成本和股权交易的合理税负（如印花税）。

★如果是现金出资，股权原值则以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款（1块钱）与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

小编认为，按照实质重于形式，几乎零成本取得股权，可以理解为无偿让渡，当然，未来儿子转让时，税务机关认不认100万的投资成本，还是另外一回事。

05

属于无偿赠与情况，怎么证明你爸是你爸呢？

无偿赠与父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，一般要求提交户口簿或者出生证明或者人民法院判决书或者人民法院调解书或者其他部门（有资质的机构）出具的能够证明双方亲属关系的证明资料复印件。参考武汉地方税务局规定（每个地方提交材料会有所不同）

为了避免未来怎么交税的不清晰情况，反正都是要证明你爸是你爸，要不直接做无偿赠与，要不直接按照当初的投资成本（100万）转让。

父子之间，父亲偷偷把钱给儿子，儿子再形式上付钱给老爸，或者一直欠着老爸的钱也可以啊！

那么，如果老爸按照50万转让给儿子，儿子未来再卖时，还可以按照100万的投资成本扣吗？欢迎读者们发表看法

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