企业取得的违约金收入是否需缴纳增值税_

文章阅读关键词：取得的违约金缴纳增值税，企业是否应缴纳增值税？

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|作者：Dufetax

最近，许多纳税人在金融集团咨询了这样的问题：我公司取得违约金收入，营改增后，这些违约金收入必须征收增值税吗？

答案当然是否定的，并非所有违约金收入都要缴纳增值税。

根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)

★★第一条规定，销售服务、无形资产、房地产、进口货物的单位和个人，在中华人民共和国境内销售货物、加工、修理、修理劳务（以下简称劳务）的，应当依照本条例缴纳增值税。

★★第六条规定销售额是纳税人应税销售所收取的全部价款和额外费用，但不包括销项税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

★★第十二条规定，本条例第六条第一款所称价外费用，包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金等价外费用。

明确相关规定后，作者将逐一回答纳税人提出的以下问题。

情形一

我公司开展校园招聘活动，与毕业生签订三方协议。因为毕业生单方面违约，我公司收入3000元，需要缴纳增值税吗？

答：公司与毕业生签订的三方协议属于用人合同而非购销合同，其行为不属于增值税应税销售，违约金收入不缴纳增值税。

情形二

我公司与a公司签订销售合同，合同签订后未履行，a公司因单方面原因取消了合同。因此，a公司支付了我公司10万元的违约金。我们需要缴纳增值税吗？

答：销售额是纳税人应税销售所收取的全部价格和额外费用。

在这种情况下，虽然买卖双方已经签订了买卖合同，但合同在履行合同前因买方单方面违约而终止，其应税销售行为没有发生，卖方取得的违约金收入不应缴纳增值税。

情形三

我公司与客户B公司签订销售合同，合同规定我公司按客户要求分三批向B公司提供货物，B公司在每批货物验收合格后支付款项。第二批货物履行后，第三批货物因乙方单方面原因被取消。

为此，B公司向我公司支付了10万元的违约金。我们公司需要缴纳增值税吗？

答：买卖双方已签订购销合同，并按合同履行两批购销业务。纳税人的应税销售已经发生。

公司取得的10万元违约金属于合同未完成部分的补偿，因此卖方取得的违约金收入应缴纳增值税。

情形四

我公司与B公司签订了销售合同。合同规定货物交付验收合格后，B公司应在指定日期支付我公司的货款。B公司因资本周转紧张而延期支付我公司的货款。因此，我公司取得了8万元的违约金收入。我们需要缴纳增值税吗？

答：该业务属于增值税应税销售，已发生。卖方取得的违约金收入实际上是买方延期付款的补偿，属于额外费用，应征收增值税。

情形五

我公司与C房地产开发企业签订了房地产采购合同，房屋交付后发现存在一定的质量问题。根据合同，C房地产开发企业支付我公司20万元的违约金，我公司需要缴纳增值税吗？

答：价外费用是指销售方向购买方收取的费用，而非购买方向销售方收取的费用。因此，该公司作为购买方取得的违约金不用缴纳增值税。

综上所述，可以从以下三个方面简单判断企业取得的违约金收入是否需要缴纳增值税:

? 判断违约金收入方是卖方还是买方，如果是买方，则无需缴纳增值税。

? 正面列出了增值税暂行条例和实施细则，确定违约金收入是否附于应税销售。

因此，如果违约金收入不属于应税销售，则不需要考虑缴纳增值税。

? 通常需要结合实际情况来判断违约金收入是在履约前、履约中还是履约后获得的补偿。

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