南宁康乾财税
违约金计入营业外收入用交增值税吗
-End of advertisement-
▼
|作者：Dufetax
最近，财务群中有很多纳税人咨询这样的问题：我公司取得了违约金收入，营改增后，这些违约金收入一定要征增值税吗？
答案当然是否定的，并不是所有的违约金收入都要缴纳增值税。
根据修改后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）
★★ 第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
★★ 第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
★★ 第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金等以及其他各种性质的价外收费。
在明确了相关规定以后，接下来，笔者将对纳税人提出的下列疑问，一一解答。
情形一
我公司开展校园招聘活动，与某毕业生签订三方协议，因该毕业生单方面违约我公司取得违约金收入3000元，是否需要交纳增值税？
答：该公司与毕业生签订的三方协议属用人合同而非购销合同，其行为不属于增值税应税销售行为，取得的违约金收入不缴纳增值税。
情形二
我公司与甲公司签订销货合同，合同签订后尚未履行，因甲公司单方面原因取消了合同，为此，甲公司支付我公司违约金10万元，是否需要缴纳增值税？
答：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。
本案中，购销双方虽然已签订购销合同，但履约前因购买方单方面违约导致合同终止，其应税销售行为并未发生，销售方取得的违约金收入不应缴纳增值税。
情形三
我公司与客户乙公司签订销货合同，合同约定我公司按客户要求分三批次向乙公司提供货物，乙公司在每批次货物验收合格后支付款项。在第二批次货物履约完毕后，因乙公司单方面原因取消了采购第三批次货物。
为此，乙公司支付我公司违约金10万元，我公司是否需要缴纳增值税？
答：购销双方已签订购销合同且也按合同约定履约完成两批次购销业务，纳税人应税销售行为已发生。
该公司取得的10万元违约金属于对合同未完成部分的补偿，因此，销售方取得的违约金收入应该缴纳增值税。
情形四
我公司与乙公司签订销货合同，合同约定货物交付验收合格后，乙公司应于指定日期支付我公司货款。乙公司因资金周转紧张，延期支付我公司货款，为此我公司取得违约金收入8万元，是否需要缴纳增值税？
答：该笔业务属于增值税应税销售行为且已发生，销售方取得的违约金收入实为购买方延期付款的补偿，属于价外费用，应征增值税。
情形五
我公司与丙房地产开发企业签订不动产购置合同，房屋交付后经验收发现存在一定的质量问题。根据合同约定，丙房地产开发企业支付我公司违约金20万元，我公司是否需要缴纳增值税？
答：价外费用是指销售方向购买方收取的费用，而非购买方向销售方收取的费用。因此，该公司作为购买方取得的违约金不用缴纳增值税。
综上所述，企业取得的违约金收入是否需要缴纳增值税可以从以下三个方面简单的加以判定：
? 判定取得违约金收入方是销售方还是购货方，若为购货方则无需缴纳增值税。
? 判定违约金收入是否依附于应税销售行为，增值税暂行条例及实施细则对应税销售行为做了正向列举。
因此，若违约金收入不属于依附于应税销售行为而产生的，则不需考虑缴纳增值税问题。
? 判定违约金收入取得的时点是在履约前、履约中，还是履约后，是针对延期付款还是其他原因的补偿，这一问题通常需要结合实际案例来加以判定。
关于增值税，曾老师线上还有系列课程，且已更新完毕，扫码进入链接，即可收听哦~
?本文版权归“久信稅筹俱乐部”所有
欢迎转发分享，转载请注明出处
企业日常税务风险管理服务
在快速多变的税务政策环境中，如何有效管理企业税务风险？第三方专业服务是企业的最优选择！
★服务内容
现场税务风险诊断：分析评估企业日常税务风险
企业税务风险清单：提供企业日常税务风险清单
辅导防范税务风险：解答企业税务管理中的疑难
日常税务风险提醒：提示企业日常可能存在的风险
日常经营税务分析：经营活动税负率的分析评估
最新政策分析辅导：提供最新财税政策分析辅导
定期上门纳税辅导：定期上门辅导日常税务管理
定期上门风险评估：定期上门针对性税务风险评估
汇算清缴纳税辅导：所得税汇算清缴的总结、辅导
协调处理税企关系：提供与税务机关交往的建议
—————— 联系理道 ——————
电话：020-38264561 \ 38264552
或者“电话二维码”联系客服君^_^
▼
★理财有道，“税”得安稳 ★
