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▎作者:梁韵琪 导师:廖娟:
在企业经营中,有时会有营业执照规定的经营范围以外的经营活动,如生产企业租赁部分工厂、销售机械设备、转售电力、自来水等业务。
那么,如果发生这样的业务,能否超出业务范围开具发票呢?有风险吗?听小编给你分析~
01
能开发票吗?
目前,《发票管理办法》并没有明确禁止纳税人超出经营范围开具发票。相反,《发票管理办法》强调,纳税人应当根据实际经营情况如实开具发票,否则为虚假发票。
因此,企业开具发票时,无论业务是否超出业务范围,都应根据实际业务情况开具发票。
此外,营改增后,总局的政策回答和地方国家税务局的政策实施口径是,只要有真正的应税业务,纳税人就可以开具营业执照以外的增值税发票。
02
开具发票有税务风险吗?
虽然发票可以超出经营范围开具,但也存在一定的税务风险。
由于在新系统开具发票时,必须选择商品和服务的税务代码,在交易中,买方、卖方、交易名称、类型非常清晰、准确,因此发票超出业务范围,与企业主营业务差异较大,存在税务局联系的风险。
例如:一家在经营范围内注册为生产和销售钢铁的公司,但开具了销售自来水和电力的发票,这可能会引起税务局的注意。
但是,如果能提供证据证明业务的真实性,并向税务局合理解释,税收风险就不大。
比如在上述例子中,如果钢材公司是将自来水、电力转售给承租方,那么可以向税局提供水电费分割单等资料应对税局质疑。
03
经营范围应该改变吗?
超出经营范围可以开具发票,是否改变经营范围?
建议分两种情况处理:
★临时业务:向主管税务机关说明情况后,增加相应税目,自行开具发票。
★经常性业务:先到工商部门变更经营范围,然后由主管税务机关重新核实相关税目,然后在发票系统中自行查找和增加发票。
总结:
超出业务范围的临时业务可以开具发票,但需要注意保留业务信息,以应对税务局的质疑。
根据《企业经营范围登记管理条例》:
企业的经营范围应当与公司章程相同。经营范围变更的,应当申请变更登记。对于定期业务,建议企业改变经营范围,不改变其他临时、意外业务的风险不大。
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