南宁康乾财税
通过本文，您可以了解这些问题：2017年22号文件全文，2016年22号文件
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|作者：李绮靖
会计[2016]22号文件已发布近一年。我们发现，许多企业仍未按照新的方法进行增值税会计处理，导致报表项目不准确，难以检查会计和申报表之间的差异。以下小边为您总结内容：
新设二级科目，调整报表，列出项目
应纳税下新增7个二级科目。同时，在资产负责表项目列表中，应纳税项目不再统一列报，而是根据情况列报：
备注：
★绿色科目是新的二级科目。
★判断资产负债表记录在其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债或其他非流动负债项目中，一般按科目金额计算时间是否超过1年。
一般纳税人部分业务处理变化
1、采购业务
1）未经认证的可抵扣增值税
购入时，
应交税费–进项税待认证
检查认证后，
–应缴增值税(进项税)
–进项税待认证
2）进项税除进项税
先借记“进项税待认证”科目，认证后，
–应缴增值税(进项税)
–进项税待认证
——应交增值税（进项税额转出）
3）退货发票未经认证
收到货物并取得发票时，
应纳税-进项税待认证
贷：应付账款
退货时，应将未经认证的发票原路退回，并在入账时做相反的分录，
应纳税-进项税待认证
4）发票经认证后退货
取得发票未认证时，先借记 “进项税待认证”科目，认证后，
-应缴增值税(进项税)
-进项税待认证
退货时，应开具红字发票，转出进项税，
应纳税-应缴增值税(转出进项税)
5）暂估入账，增值税不需要暂估
月底收到的发票未收到，暂估入账
下月初，上述分录被冲销。
取得发票并认证
应纳税-应缴增值税(进项税)
2、新增房地产进项税分期抵扣
取得发票并认证后
应纳税-应缴增值税(进项税)（第一年可抵扣的60%部分）
应纳税-扣除进项税(未扣除的40%)
取得发票当月起的第13个月
借:应纳税-应缴增值税(进项税)
-扣除进项税(未扣除的40%)
依据:国家税务总局公告2016年第15号
3、会计与增值税纳税义务不一致
1) 收入先确认，纳税义务后发生：
会计先确认收入，
借:应收账款
-待转销项税
产生纳税义务时，
-待转销项税
-应缴增值税(销项税)
2）纳税义务先发生，收入后确认：
产生纳税义务时，
借:应收账款（按销项税额的金额）
-应缴增值税(销项税)
在会计上确认收入后，
借:应收账款（收入扣除销项税额后的金额）
增加税及附加会计项目
原营业税及附加变更为税及附加科目，会计内容扩大，增加消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加税、房地产税、土地使用税、车船使用税、印花税等，管理费下不再计算。
理道建议：企业应当按照文件规范填写与税务有关的账户和报表，每月检查账面和各种纳税申报表的数据，提前分析和了解差异的原因，并进行调整，避免税务机关联系会计和财务报表中的异常财务和税务指标。
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