南宁康乾财税
本文的核心观点如下：印花税的最新调整和印花税税率的提高
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导读
印花税已经确定并立法。财政部、国家税务总局#征求印花税法意见#，草案还规定了六种免税情况，与每个人都密切相关，请抓紧时间了解。
#印花税#上热搜
印花税法来了
11月1日，财政部、国家税务总局就《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》征求意见。根据征求意见稿，证券交易印花税按1‰税率保持不变；同时，规定了六种免税情况。中华人民共和国印花税法（草案）第一条 在中华人民共和国境内订立接受具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税纳税人，应当依照本法的规定缴纳印花税。第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附印花税目税率表规定的书面合同、产权转让书、营业账簿、权利、许可证。第三条 本法所称证券交易，是指依法设立的证券交易所上市交易或者在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。第四条 印花税的税目和税率，按照本法所附的《印花税税目税率表》执行。第五条 印花税的计税依据照下列方法确定:(一)应税合同的计税依据为合同规定的价款或报酬，不包括增值税；合同中未单独列出价款或报酬和增值税的，按总金额确定。(二)应税产权转让凭证的计税依据为产权转让凭证规定的价款，不包括增值税；产权转让凭证中的价款和增值税未单独列出的，按总金额确定。(三)应税营业账簿的计税依据为营业账簿中记载的实收资本(股本)和资本公积的计税依据。(四)应税权利和许可证的计税依据。(一)不能按照本条规定的计税依据确定报酬。(一)按照本条规定的计税依据确定，按照本条规定的计税依据确定。(二)不能按照实际报酬的计税依据确定。(一)按照本条规定的计税依据确定。(二)报酬的计税依据。(二)按照本法确定。第七条 以非集中交易方式转让证券时无转让价格的，按转让登记手续前一个交易日的收盘价确定计税依据；转让登记手续前一个交易日无收盘价的，按证券面值计算确定计税依据。第八条 印花税应纳税额按下列方法计算：（1）应纳税合同应纳税额乘以适用税率；（2）应纳税额乘以适用税率；（3）应纳税营业账簿应纳税额乘以适用税率；（4）应纳税额乘以适用税额；（5）证券交易的应纳税额为交易金额或按照本法第七条的规定计算的应纳税额乘以适用税率。第九条 相同的应纳税凭证包含两个或两个以上的经济事项，并分别列出价格或报酬的，按照各自的适用税税率计算应纳税额；未按照本法第七条的规定计算的应纳税额或者计算的应纳税额乘以适用税率。第九条 相同的应纳税凭证包含两个或者两个以上的经济事项，单独列出价格或者报酬的，按照各自的应纳税税税税率计算。第十一条 下列情形下，免征或者减征印花税：（一)应税凭证复印件或者复印件，免征印花税；(二)农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的销售合同和农业保险合同，免征印花税；(三)无息或者贴息贷款合同、国际金融机构向中国提供优惠贷款订立的贷款合同、金融机构与小微企业订立的贷款合同，免征印花税；(四)财产所有人将财产赠送给政府、学校、社会福利机构订立的产权转让证据，免征印花税；(五)军队、武警部队订立、领取的应税凭证，免征印花税；(六)转让、租赁房屋订立的应税凭证，免征个人(不含个体工商户)应缴纳的印花税；(七)国务院规定免征或者减征印花税的其他情形。前款第七项免征或者减征印花税款的规定，由国务院报全国人民代表大会扣缴。第十二条印花税务机关扣缴证券的时间。第十五条 单位纳税人应当向其所在地主管税务机关申报缴纳印花税；个人纳税人应当向应税凭证订立、接受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税。纳税人转让或者转让房地产产权的，应当向房地产所在地的税务机关申报缴纳印花税。证券交易印花税的扣缴义务人应当向其所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴税款。第十六条 印花税按季度、年度或者年度征收。按季度、年度征收的，纳税人应当自季度、年度终结之日起十五日内申报缴纳税款。纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周缴纳。证券交易印花税的扣缴义务人应当自每周终结之日起五日内申报解除和缴纳税款。第十七条已缴纳印花税凭证所载价款或者增加报酬的，应当依照国务机关法律、法规的规向主管税务机关申请扣缴税款。第二十条 本法自 之日起生效。1988年8月6日，国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。《中华人民共和国印花税法（草案）》的解释是实施税收法律原则。根据中共中央、国务院的决定和部署，财政部、国家税务总局会同有关部门起草了《中华人民共和国印花税法（草案）》（以下简称《草案》）。现说明如下：1。1988年8月，国务院发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），规定自1988年10月1日起，对应税凭证的单位和个人征收印花税。根据应税凭证的性质，印花税分别按比例税率或配额征收。1992年，国家统一规定对沪深证券征收印花税。经过多次政策调整，现行证券交易的印花税按比例税率或配额征收。1‰对转让方征收税率。1988年至2017年，印花税累计征收21450亿元，年均增长19.1%，其中2017年征收印花税2206亿元。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”，制定印花税法是重要任务之一，已列入全国人大常委会和国务院立法工作计划。制定印花税法，有利于完善印花税法律制度，增强其科学性、稳定性和权威性，建立适应社会主义市场经济需要的现代财税制度，深化改革开放，促进国家治理制度和治理能力的现代化。2、从实际情况来看，印花税制要素基本合理，运行相对稳定，可以基本保持现行税制框架和税负水平不变，将《暂行条例》提升为法律。同时，根据发展变化和税收征管的实际情况，对部分税目、税率和税收方式进行相应调整。3、《征求意见稿》的主要内容（1）关于纳税人。与《暂行条例》及有关规定一致，《征求意见稿》规定：在中华人民共和国境内订立并接受具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为《印花税人》（第一条）。根据《暂行条例》及有关规定，应税凭证书面规定（第二条例及有关规定）。主要考虑是：国务院明确开展创新企业境内发行存托凭证试点，存托凭证在中国境内发行，并在国内证券交易所上市，纳入印花税征收范围，适用与股票相同的政策，有利于保持税收制度的统一和税收负担的公平。（3）关于税率。草案除适当调整少数税目的税率外，基本保持了当前的税率水平。根据应税凭证的性质，分别实行比例税率或定额税率。其中：应税合同按不同类型，税率为合同价款或报酬的万分之三、万分之五、万分之一；应税产权转让书的税率为支付价款的万分之五；应税权利、许可证税率为每件5元；应税营业账簿税率为实收资本（股本）、资本公积总额的万分之二；证券交易税率为交易金额的千分之一。与《暂行条例》相比，《建设工程意见稿》将原税率和公平税率降低至万分之三。第二，考虑到国务院已决定从2018年5月起减少和免征资本账簿和其他账簿的印花税，为了与现行政策保持一致，营业账簿的适用税率从实收资本（股本）和资本公积总额的万分之五降至万分之二。（4）关于税收计算的依据。草案分别规定了应税合同、产权转让证据、营业账簿和权利、许可证和证券交易依据（第五条），对应税合同、产权转让证据未列出价格或报酬、转让证券无转让价格等特殊情况，规定了税收依据（第六条、第七条）的确定方法。（5）关于税收减免。《征求意见稿》规定了六种免税情形：一是为避免重复征税，对应税凭证的副本或抄本免税；二是为支持农业发展，对农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品而订立的销售合同和农业保险合同免税；三是为支持特定主体融资、无息或贴息贷款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款而订立的贷款合同、金融机构与小微企业签订的贷款合同免税；四是为支持公共事业的发展，对财产所有人向政府、学校、社会福利机构订立的产权转让书据免税；五是为支持国防建设，对军队、武警部队订立、领取的应税凭证免税；六是为减轻个人住房负担，对转让、租赁住房而订立的应税凭证免征个人应缴的印花税。为了更好地满足实际需要，便于相机调控，同时体现税务机关的法律要求，可以按期向全国人民代表大规定的应税凭证申报。在实际实施中，由于印花税票保管成本高，贴花税不方便，大多数纳税人选择汇总申报纳税，较少使用贴花税。同时，随着现代信息技术的发展，出现了大量的电子凭证，难以采用贴花税。为了降低征收管理成本，提高税收便利性，满足电子凭证发展的需要，草案规定印花税统一实施申报税，不再采用贴花税（第十五条、第十六条）。证券交易印花税仍按照现行规定由证券登记结算机构（第十三条、第十五条）代扣代缴。（7）关于证券交易印花税政策调整的问题。为了灵活、积极、方便相机监管，更好地适应实际需要，草案规定，证券交易印花税的纳税人和税率调整由国务院决定，并报全国人大常委会备案（第十八条）。此外，草案还规定了印花税应纳税额的计算方法、纳税义务的发生时间和退税地点、纳税期限和退税地点。
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