南宁康乾财税
企业政策性搬迁所得税有关问题的公告
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| 作者：梁韵琪
案情概况
2017年6月，江西省鹰潭市某公司因为迁址办公需要在报纸刊登了一则拆迁公告，没想到却引起了该市地税局税务人员的联系。
公告显示，该公司新建办公大楼已投入使用，但在征管系统中却没有申报缴纳房产税和城镇土地使用税，遂决定将其列入风险监控对象。
税务人员通过申报数据与企业财务数据比对、外围调查、实地考察新建办公楼等方法，发现以下涉税风险：
1.在建工程期初余额4745万元，年末余额8433万元，余额和增加额很大，存在房产已投入使用，但未按规定缴纳房产税的风险。
2.无形资产年末余额669万元，核算土地价值的可能性很大，存在地价未并入房产原值计算缴纳房产税的风险。
3.结合建安工程承包合同印花税申报信息和在建工程结算数据测算，存在少缴建安工程承包合同印花税的风险。
4.长期借款期初余额2025万元，年末余额6837万元，但无借款合同印花税申报入库信息，存在未按规定申报借款合同印花税的风险。
（案件原文可点击“阅读原文”）
企业观点
新办公大楼并未完全投入使用，未办理验收和竣工决算不应该缴纳房产税，如要缴纳房产税，应针对已使用的楼层缴纳，未使用的楼层不应该缴纳房产税。
对相关合同未申报印花税，原因是办税人员疏忽，将自查补缴。
税局观点
企业新建办公楼的房产税计税依据应包括地价、工程造价和装修费等，并从使用的次月起申报缴纳房产税，待工程验收结算后，再按入账后价格调整，办理税款的退补手续，进行自查补报。
因此，责令企业补缴相关税费29.8万元。
理道提醒
税务稽查大数据的来临，一则简单的迁址公告就可牵出一系列的涉税风险，可见企业税务合规迫在眉睫。
企业应联系每项业务涉及的税务处理，并充分把握税收政策，不可忽视房产税、土地使用税、印花税等小税种的税务风险，如房产税和土地使用税，应充分把握其纳税义务发生时间，印花税则需重点掌握其应税合同的范围。
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