年底收到代销清单再开具发票计算申报缴纳增值税

上礼拜，某财经院校的本科大学生玲玲来到一家公司担任应收账款结算会计。在熟悉公司基本情况时，无意中看到一份委托销售的一份协议，协议签订日期是今年2月24日，进一步发现账务记录委托代销商品800万，可是到现在也未收到代销清单，应收账款也没有记录。

玲玲正在备考注会税法，在学习中知道关于代销货物的增值税纳税义务发生时间：委托其他单位代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单的及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

眼看180天的期限快到，还未收到代销清单，受托代销公司解释说受疫情影响，估计需要年底才能销售出去。

玲玲向财务科长建议，要求受托公司退回代销货物，然后重新签订代销协议，这样可以避免在这个月计算缴纳800*13%=10.4万元的增值税，毕竟货物还未销售出去。如果退回，重新签订代销协议，那么年底收到代销清单再开具发票计算申报缴纳增值税。

财务科长听取了玲玲的建议，并在财务科表扬了玲玲，要求大家努力提升自己理论水平，认为玲玲为公司识别出了税务风险，否则8月不开票不申报，意味着延时缴纳税款，可能加收滞纳金。