南宁康乾财税
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利润分配计算公式
当企业实现盈利后，如果上年有未弥补亏损的，先弥补上年亏损，弥补上年亏损后有条额的，还要按规定计提企业盈余公积，以备用于企业扩大再生产和技术改造之用，计提盈余公积后的利润余额，一般就是企业可分配利润了，例如，企业本年实现利润1000万元，应弥补上年亏损300万元，计提盈余公积200万元，企业可分配利润为1000-300-200＝500万元。
可供未分配利润计算公式
知识点二：建设期利息
1.目标：熟练掌握建设期借款利息的计算；掌握3种还款方式下的还款本金、利息计算；准确填写还本付息表。
2.建设期借款利息的计算
（1）特点说明：均衡贷款，建设期只计息不还。
（2）计息公式
建设期年贷款利息＝（年初累计借款＋本年新增借款÷2）×实际年利率
（3）名义利率与实际利率之间的换算
实际利率＝（1＋名义利率/年计息次数）年计息次数-1
3.建设期借款利息的偿还
建设期利息的偿还包括三种方式：等额本金法、等额本息法、最大能力偿还法。
（1）等额本金法：运营期内某几年等额还本，利息照付：
每年应还等额的本金＝建设期本利和/还款年限
某年应付利息＝当年期初本利和×利率
（2）等额本息法：运营期内某几年等额还本付息：
每年应还的等额本息和：A＝P×（A/P，i，n）＝P×[（1＋i）n×i]/[（1＋i）n-1]
（3）最大能力偿还法
运营期某年最大能力可用于还本付息的资金（最大偿还能力）
＝营业收入（不含销项税额）－经营成本（不含进项税额）－增值税附加＋补贴收入－所得税
＝息税折旧摊销前利润－所得税
＝营业收入（含销项税额）－经营成本（含进项税额）－增值税税金及附加＋补贴收入－所得税
＝可用于还款的未分配利润＋利息＋折旧＋摊销
4.运营期临时借款的判断与临时借款利息的计算
（1）如果采用等额本金或等额本息的还款方式可能会发生临时借款
（2）临时借款的判断与计算
方法一：当年可用于还本付息的资金≥当年应还的本利和，则无需临时借款。但当年可用于还本付息的资金＜当年应还的本利和，则该年需用临时借款来弥补偿还本金的不足部分。
临时借款额度=当年应还的本利和-当年可用于还本付息的资金
当年可用于还本付息的资金（最大能力）＝营业收入（不含销项税额）－经营成本（不含进项税额）－增值税附加－所得税+补贴收入＝营业收入（含销项税额）－经营成本（含进项税额）－增值税税金及附加－所得税+补贴收入
方法二：当年未分配利润+折旧+摊销≥该年应还本金，则无需临时借款。但当年未分配利润+折旧+摊销＜该年应还本金，则该年需用临时借款来弥补偿还本金的不足部分。
临时借款额度=该年应还本金-（未分配利润+折旧+摊销）
方法三：偿债备付率≥1，则无需临时借款，但偿债备付率＜1，则需临时借款。
临时借款额度=当期应还本付息的金额-当期内可用于还本付息的资金
其中：偿债备付率=可用于还本付息的资金/当期应还本付息的金额
（3）临时借款利息的计算
说明：临时借款发生在当年借款的期末，转年（临时借款第二年）支付利息
临时借款利息＝临时借款额×年利率（全年计息）
基础知识点三：总成本构成及计算
1.目标：掌握运营期各年总成本费用的构成及计算，并填写总成本费用表。
2.总成本的构成
说明：总成本费用一般指的是年度总成本费用，它发生在项目的各个运营期
（1）总成本费用＝经营成本＋折旧＋摊销＋利息（＋维持运营投资）
（2）总成本费用＝固定成本＋可变成本（一般涉及到盈亏平衡点）
3.总成本构成要素的计算
（1）经营成本 一般题目告知，与生产能力成正比
（2）折旧
折旧费＝（固定资产原值－可抵扣固定资产进项税额－残值）/折旧年限
注意：
1）项目融资前，固定资产原值不含建设期利息；融资后，固定资产原值应包含建设期利息。
2）可抵扣的固定资产进项税额不形成固定资产。
3）题目中没有明确折旧年限时，默认与运营期相同。
其中：
残值＝固定资产原值×残值率
余值＝（折旧年限－运营年限）×年折旧费＋残值
（3）摊销
年摊销费＝无形资产/摊销年限＋其他资产/摊销年限
注意：折旧年限、摊销年限有时相同有时不同，看具体题目要求，题目中没有特别说明，默认相同。
（4）利息
利息包括3种，建设期贷款利息、流动资金贷款利息、临时借款利息
即：运营期某年的利息＝建设期贷款利息＋流动资金贷款利息＋临时借款利息
注意：在计算过程中或者填写表格时看清题目要求。
（5）维持运营投资
维持运营投资根据实际情况有两种处理方式，一种是予以资本化，即计入固定资产原值（基本不用）；一种是费用化，列入年度总成本。一般采用后者。
（6）固定成本及可变成本
根据成本总额对产出品数量的依存关系，全部成本可分解为固定成本和可变成本两部分。项目背景一般会说明成本的比例及计算基数，其中可变成本通常与产品单价和数量有关。
说明：此知识点常与盈亏平衡分析结合
4.总成本费用表
表1.4 某项目总成本费用估算表单位：万元
第三步：综合知识点与案例
1.总投资构成的综合案例
2.利润与利润分配表的综合案例
3.投资现金流量表的综合案例
4.资本金现金流量表的综合案例
典型案例一：基于总投资构成的综合案例
（一）需要掌握的知识点
1.总投资构成
总投资＝建设投资＋建设期利息＋流动资金
建设投资＝设备及工器具购置费＋建安工程费＋工程建设其他费＋预备费
其中：工程费＝设备及工器具购置费＋建安工程费
即总投资＝工程费＋工程建设其他费＋预备费＋建设期利息＋流动资金
2.设备及工器具购置费
设备及工器具购置费＝国产设备购置费＋进口设备购置费
国产设备购置费＝国产设备原价＋运杂费（包括仓库保管费、装卸费、损耗费、人工费等）
进口设备购置费＝抵岸价＋国内运杂费
抵岸价（原价）＝离岸价格（FOB）＋国际运费＋运输保险费＋关税＋外贸手续费＋银行财务费＋增值税
其中：
国际运费＝FOB×运费率
国际运输保险费＝（FOB＋国际运费）/（1－保险费率）×保险费率
到岸价（CIF）＝FOB＋国际运费＋运输保险费
银行财务费＝FOB×银行财务费率
外贸手续费＝CIF×外贸手续费率
关税＝CIF×进口关税税率
增值税＝（CIF＋关税＋消费税）×增值税率
说明：建设项目进口设备购置费中一般不包括消费税、车辆购置税。
3.建筑安装工程费（建安费）
建筑安装工程费＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋企业管理费＋利润＋规费＋税金
建筑安装工程费＝分部分项工程费＋措施项目费＋其他项目费＋规费＋税金
建筑安装工程费估算时也可以通过综合差异系数法计算
（3）工程建设其他费用
说明：一般已知
4.预备费
预备费＝基本预备费＋价差预备费
基本预备费＝（设备及工器具购置费＋建安工程费＋工程建设其他费）×基本预备费率＝（工程费＋工程建设其他费）×基本预备费率
静态投资＝设备及工器具购置费＋建安工程费＋工程建设其他费＋基本预备费
价差预备费：
PF＝∑It〔（1＋f）m+t-0.5－1〕 （1＋f）的m+t-0.5次方
It—建设期第t年的静态投资计划额（工程费用、工程建设其他费用及基本预备费）
n—建设期年份数
f—建设期年均投资上涨率
m—建设前期年限（从编制估算到开工建设，单位：年）
该公式考虑了建设前期的涨价因素，式中（1＋f）0.5是按第t年投资分期均匀投入考虑的涨价幅度。
5.建设期贷款利息
建设期某年贷款利息＝∑（年初累计借款＋本年新增借款÷2）×实际贷款利率
6.流动资金
流动资金的计算方法常见有两种方法，如下：
第一种方法是用扩大指标估算法估算流动资金，重点掌握。
项目的流动资金＝拟建项目年产量×单位产量占用流动资金的数额
项目的流动资金＝拟建项目固定资产总投资×固定资产投资流动资金率
第二种方法是用分项详细估算法估算流动资金
即：流动资金＝流动资产－流动负债
案例二：基于利润与利润分配表的综合案例
（一）需要掌握的知识点
与利润有关的指标发生在实际生产运营过程中期，包括：利润总额、净利润、息税前利润、折旧摊销前利润、未分配利润、总投资收益率、资本金净利润率等。
1.利润总额 ☆
利润总额＝营业收入（不含销项税）－总成本（不含进项税）－增值税附加＋补贴＝营业收入（含销项税）－总成本（含进项税）－增值税税金及附加＋补贴
其中：
（1）营业收入一般题目背景已知，或：营业收入＝年销售量×销售单价
（2）增值税（运营期第一年）＝当年的销项税－当年可抵扣的进项税－固定资产中可抵扣的进项税
增值税（运营期第二年及以后）＝当年的销项税－当年可抵扣的进项税－上一年可抵扣的进项税
说明：当某年的增值税为负值时，在利润及利润分配表表格中“应缴纳增值税”一栏应填写为0，但计算过程应保留其负值，在下一年计算增值税时继续抵扣。
（3）增值税附加＝增值税×附加税率
2.净利润（熟练掌握）
净利润＝利润总额－所得税
其中：所得税＝（利润总额－亏损）×所得税率（熟练掌握）
3.可用于还款的未分配利润（难点）
运营期某年可能会出现以下两种情况：
第一种：未分配利润＋折旧＋摊销费＞该年应还本金，则该年为资金盈余年份，用于还款的未分配利润按以下公式计算：该年用于还款的未分配利润＝当年应还本金－折旧－摊销
第二种：未分配利润＋折旧费＋摊销费＜该年应还本金，则该年的未分配利润全部用于还款，不足部分为该年的资金亏损，并需用临时借款来弥补偿还本金的不足部分。
临时借款额＝该年应还本金－（未分配利润＋折旧费＋摊销费）
4.息税前利润
息税前利润EBIT＝利润总额＋利息＝净利润＋利息＋所得税
5.息税折旧摊销前利润
息税折旧摊销前利润＝息税前利润＋折旧＋摊销＝利润总额＋利息＋折旧＋摊销＝净利润＋利息＋所得税＋折旧＋摊销
6.总投资收益率
总投资收益率（ROD）＝〔正常年份（或运营期内年平均）息税前利润/总投资〕×100%
评价：总投资收益率≥行业收益率参考值，项目可行
7.资本金净利润率
资本金净利润率（ROE）＝〔正常年份（或运营期内年平均）净利润/项目资本金〕×100%
评价：项目资本金利润率≥行业资本金利润率，项目可行
8.盈亏平衡点
盈亏平衡点，即：利润总额＝0时所对应的盈亏平衡产量或盈亏平衡单价
可以利用以下公式，求解出项目的盈亏平衡产量或盈亏平衡单价
利润总额＝营业收入（不含销项税）－总成本（不含进项税）－增值税附加＝0
营业收入（不含销项税）－增值税附加＝总成本（不含进项税）
或：营业收入（含销项税）－增值税及附加＝固定成本＋可变总成本（含进项税）
（二）利润与利润分配表
期末未分配利润计算公式
未分配利润计算公式是：未分配利润期末数=期初数+净利润本年累计+(—)以前年度损益调整—分配的利润。
企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权，受国家法律法规的限制少。
未分配利润从数量上来说，是企业期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配出去的利润后的余额。
未分配利润的用途：
转增股本、用于以后年度利润分配、用于企业未来经营发展、弥补以前年度经营亏损。
未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权，受国家法律负跳印李犯法规的限制少。
未分配利润从数量上来说，是企业期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配出去的少日做利润后的余额。
期初未分配利润计算公式
新的报表已经取消了利润与利润分配表，只是叫损益表，增加了所有者权益变动表，损益表只反映损益情况，所有者权益变动表反映所有者权益的增减变动。你可以去下载上市公司公布的年报看一下他们的报表就清楚了。一般，对以前年度损益调整要调整期初数，也就是上年期末数加上对上年的调整等于本期的期初数。selenus
本年未分配利润计算公式
未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。
它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。
未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。
未分配利润是企业年终结算时，当年所实现的利润与已分配利润调整的结果，其计算可以用下列公式表示：
年末累计未分配利润=上年累计未分配利润+本年全年实现净利润-本年已分配利润
本年已分配利润=被没收财产损失和违反税法的滞纳金及罚款+弥补以前年度亏损+提取盈余公积和法定公益金+分配给投资者的利润。
温馨提示：以上内容仅供参考。
应答时间：2021-11-16，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
