南宁康乾财税
本文知识点归纳及重点：退税利息按照税务机关、根据有关规定应向纳税人退付利息的
原标题：超过三年期限的多缴税款，税务机关应退税并支付利息
文章摘要：一审判决：X市税务局于本判决发生法律效力后30日内，一次性退还2004年1月至2016年3月向W公司征收的房产税2526019.85元、城镇土地使用税5771121.44元、多征的城市维护建设税1780167.60元；；版权说明本文案例来源于中国裁判文书网，关注【明税】订阅更多内容；
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案例简介：
2016年2月，X市税务局在工作中发现W公司的经营地、实际注册地及划归的纳税范围地（W公司被列入X市C工业园区范围）不符，致使对W公司征收的税种与相关法律规定不一致。2016年3月14日，在X市税务局征缴完W公司2016年2月1日至2016年2月29日房产税、城镇土地使用税后，X市税务局对W公司停征了房产税、城镇土地使用税，减少了城市维护建设税的征收率（由原来的7%降至1%）。自2004年1月至2016年3月，X市税务局向W公司征收房产税2526019.85元、城镇土地使用税5771121.44元、城市维护建设税2076862.20元（按1%计算，多征了1780167.60元），其中2004年征收房产税、城镇土地使用税，多征城市维护建设税合计342001.55元，2005年合计379711.83元，2006年合计374240.44元，2007年合计1171951.64元，2008年合计985940.45元，2009年合计890905.32元，2010年合计895537.05元，2011年合计923557.01元，2012年合计1004208.64元，2013年合计1023691.94元，2014年合计957490.48元，2015年合计916343.94元，2016年合计211728.60元。
2019年3月12日，W公司向X市税务局提出退税申请。2019年5月28日，W公司向X市税务局递交了税务行政复议申请书，2019年7月15日，X市税务局作出X税复驳字【2019】第1号驳回行政复议申请决定书。2019年7月22日，W公司提起行政诉讼。
税务机关观点：
X市税务局在2016年停征房产税、城镇土地使用税，减征城市维护建设税时已经明确表示只要能够停征就行，不要求退税，W公司的行为违反了先前的承诺。
2015年注册地才改为X市C工业园区范围的，原地址系应当缴纳房产税、城镇土地使用税的范围，故原X市税务局向W公司征收房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税（7%的标准）并不存在错误。
W公司要求退还税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定应当适用三年诉讼时效，W公司目前的要求超过了诉讼时效，一审判决X市税务局向W公司退还税款存在错误。W公司系2019年5月才提出退税的，要求退税的申请超过三年的期间，X市税务局没有向W公司退还税款的义务，故一审认为X市税务局未提供证据加以证明存在错误。
一审判决：
X市税务局于本判决发生法律效力后30日内，一次性退还2004年1月至2016年3月向W公司征收的房产税2526019.85元、城镇土地使用税5771121.44元、多征的城市维护建设税1780167.60元。并从2005年1月1日起支付利息至退还之日止，利率均按照X市税务局办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。
二审判决：
W公司超过应纳税额缴纳的税款是X市税务局在工作中发现的，X市税务局发现后应当立即退还，但是X市税务局拒绝履职，不利于维护国家机关的公信力。且《税收征收管理法实施细则》第七十八条第三款：退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。原审法院判决X市税务局给付相关利息并酌定退税利息的计算以年度为计息周期，并无不当。
要点提示：
《税收征收管理法》第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
实务中，因纳税人与税务机关对税收政策法律法规的不同理解与适用，纳税人时常发生多缴纳税款的情况，一经发现则会涉及退税问题。根据法规的规定，若是税务机关发现纳税人多缴税款的，应当立即退还，不受税款缴纳时间的限制；若是纳税人发现多缴税款的，可以要求税务机关退还并加算银行同期存款利息，但需受“自结算缴纳税款之日起三年内”的期限限制。
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