为您提供本文核心观点如下：进项发票的税额是什么、发票进项税额

文章摘要：一般纳税人企业没有取得发票的原因主要有如下几个方面：1、行业的问题，有的行业就是很难取得增值税专用发票，比如咨询行业等，这类行业的成本主要为人工成本，那么很难取得可以抵扣的进项税发票；3.增值税一般纳税人各地税务机关基本上规定应实行企业所得税查账征收，如果没有进项发票，企业所得税税负也是很高的，因此建议企业为认真分析原因，尽可能取得合法增值税进项税额发票，以降低公司税负水平；

对于一般纳税人来说，最怕的就是缺少进项发票，因为缺少进项发票，意味着超高的税收负担，那么，一般纳税人如果缺少进项发票，又不想全额交税，就一点办法都没有了吗？我看未必！

回答问题之前，先给大家出个思考题：我们办公室新买了台电脑，专卖店报了两个价，开票5500元，不开票4500元，我们应该选哪个？

不开票价格低，但是缺少进项发票；开票价格高，要多掏钱！是不是很让人头疼啊？

言归正传，下面开始认真分析，然后回答问题

一、为什么会缺进项发票？

1、老板不要

可能大家要说，为什么老板不要进项发票？他是不是傻啊？很遗憾，虽然咱们都希望自己的老板傻，但是他们一点都不傻！老板不要发票的原因，主要是价格原因，在实务中，同样的商品，很多时候不要发票的价格确实低一点，老板本着“能省一点是一点”的精神，坚决做到：不求发票，只求价低！

2、上游供应商不给

有的企业的上游供应商是小规模纳税人，虽然现在小规模纳税人也能自开、代开专票，但是他们更多的时候是不愿意开专票的；

3、该抵扣的不抵扣

很多企业员工差旅费、办公用品费、材料采购费、服务费、运输费等支出，本来可以取得专票的，但是业务人员为了懒省事，只取得了普通发票甚至没有发票，导致缺少进项，殊不知，积少成多，精打细算才是正确之路；

二、缺少进项怎么办？

1、给老板上课，告诉他缺少进项的严重后果，让他以后签订合同前，先咨询一下财务，让财务帮他测算一下，怎么签合适；

2、重新审视业务流程，看看哪些是本来可以取得进项的项目，而未取得进项，以后注意，争取取得进项；

3、严格制定政策，无发票的一律不予报销（当然了，特殊情况除外）

4、把企业搬到税收洼地去，享受税收优惠，当然，这个是要结合实际情况的，并不是适合所有企业。

大家看到这里可能都看烦了，说这个小青年就知道瞎扯，不说重点！

那好，重点来了：没有进项税票可以抵扣，而该企业又不想全额纳税，该怎么办？还能怎么办啊，当然是选择差额征税办法了。

下面以建筑业来举例，按照营改增文件的规定，提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

那么，什么样的建筑服务可以选择简易计税方法呢？

1、老项目，即开工日期在2016年5月1日前建筑工程老项目；

2、新项目中的甲供工程（请注意，并没有文件规定甲供的比例问题）

3、新项目中的清包工；

4、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；

5、建筑业异地预缴，需要按照其取得全部价款和价外费用减去支付的分包款，分别按2%（一般计税）或3%（简易计税）在异地预缴增值税。

其他行业也有差额征税的规定，比如：金融商品买卖、经纪代理服务、人力资源外包、物业管理服务中的自来水水费等等，在此不一一赘述。

综上所述，一般纳税人缺少进项，首要任务，是看能不能合理地尽可能多地获取进项，如果实在是获取不到进项，那就看看能不能选择差额征税办法，以上都不行，那可能说明你这个行业就是这么高的税负！

在此提醒，缺少进项，税负高，应采取合法手段避税，切不可为了降低税负，采取违法行为！

我是财税小青年，希望我的回答能够为您提供些许帮助！

在实际经营业务当中，很多企业都会遇到这样的问题，缺进项税票。企业最怕的就是缺进项，尤其是一般纳税人，因为缺进项税票，意味着他们要承担很高的税负成本。

第一，企业没有进项发票，要承担13%的增值税。

第一，没有发票，这部分支出就会不被认可，也就意味着这一部分费用会被认定为利润，企业利润要缴纳25%的企业所得税。

第二企业的老板或者股东分红还要再承受20%个税成本。

所以综合起来看，企业的税负高达接近60%。

但是即使是这样，一般纳税人就没有别的办法了吗？不尽然。

第一，企业可以将办公地点注册到有税收优惠政策优惠的地区不仅节税，而且合理合法，例如新疆的霍尔果斯市就有很多企业在那里抢先注册，就是为了享受国家税收政策给予的低税率优惠。

对于个人独资企业或者小规模的有限公司来说，他们可以向税务机关申请核定，征收税务机关核定，征收后综合的税负一般能控制在4%以内。

通过税收优惠政策来解决企业进项欠缺的问题，做到了合法合规合理，还解决了欠缺进项的问题。

另外欠缺进项税票，又不想全额交税，还有一种方法，那就是采用差额计税的办法。

营改增以后，为了避免重复征税，就引入了差额征税，差额征税主要适用于分包式的建筑服务、销售不动产、一般纳税人转让2016年4月30日之前取得的土地使用权等项目。

也就是说通过简易计税的方式，一般纳税人即便没有进项，那么以不含税的销售额乘以征收率3%或5%，也能得到较低的税负。

以异地提供建筑服务为例

某建筑公司a公司接了一个1000万的工程项目，将其中300万的项目分包给了b公司。工程完工后最终结算为含增值税1000万元。法定ab公司都在同一个地市。

该项目属于老项目，a公司和b公司都采用简易计税。

对于a公司1000万的含税销售额对应的销项税等于（1000-300）/（1+3%）×3%=20.39万元

建筑公司a公司采用简易计税方法时，发票开具采用差额计税，但全额开票，甲公司可全额开具增值税专用发票。

发票上填写的税额为：29.13（1000/（1+3%）×3%）

销售金额为970.87万元（1000-29.13）。

差额征税全额开票，是因为销售方最初无法取得增值税，进项税发票无法抵扣进项税额，所以正睡，但为了不增加后续购买方的税收负担是从扣除部分缴了税，所以允许全额开票。

这就有别于差额征税差额开票的情形，：比如说有个劳务派遣公司收了用工单位1000万的收入，支付给劳务派遣人员的工资福利费是800万元，很显然这800万是不需要也没有缴过增值税的，当然就不能全额开票来抵扣进项税。

总而言之，没有进项税票，可以通过核定征收差额计税来降低税负。

我一直在国企从事会计工作，所以没这个问题。直到前几年给一个朋友指导财务，才发现对于这种问题，他们都是这样解决的。

1.参考预警率，保持税负的平稳。

比如，像我这个五金行业的税负率才2.2%。只要每个月税负率保持在2.2%左右，就可以高枕无忧了。税负率=当月应纳增值税/当期应税销售收入，比如你这个月销售不含税收入是500万，那么销项税额=500*13%=65万。税负率要保持2.2%，因此当月应纳增值税=当期应税销售收入*税负率=500*2.2%=11万。也就是说这个月你交的增值税超过11万就可以了。我们知道，应交增值税=销项税额-进项税额，因此，进项税额=销项税额-应交增值税=65-11=54万。

假设采购开具的增值税专用发票都是13个点。那么你收到的采购发票含税金额至少要在470万左右。

2.报告老板，这个月需要含税470万左右的增值税专用发票。

很多会计可能想不通，难道花钱弄的发票会很便宜，对方虚开发票难道不要增值税和企业所得税吗？

是这样子，有些企业是没办法偷税的，但是有些客户的确不要发票。于是额度不就出来了吗？反正开与不开都要交税，还不如操作一下。

3.现在增值税税率已经降了很多，真心没必要再去乱搞。

如果把这个心思放在产品的研发上，客户的拓展上，我觉得对企业来说会更为有利。还有一个好处就是，当你做地还不错的时候，财务管理又比较规范，没有税务风险。那么极有可能会引起“风投”的注意，或者大企业的并购。

因此，对于一般纳税人来说，如果没有进项税票可以抵扣，而该企业又不想全额纳税，还有更好的办法就是，你可以欠税。等我下个月进项多了，再冲抵掉就可以了。

对于一般纳税人来说，如果没有进项票抵扣，确实是一件比较头疼的事情。但是，该怎么办的问题每家企业情况有所不同，不能一概而论。总体来说，先要找到缺进项的原因，再进行分析，最后，采取针对性地措施将税负降到合理范围。

1.分析缺少进项票的原因

首先需要分析的是，缺的是什么票。仅仅是增值税专用发票，还是根本就没有发票。缺发票的原因一般就两个，对方不愿意开，或者是企业没有合理的管理。对方不愿意开的原因比较多，比如要开专票，人家对方是小规模，享受季度30万的免征额，所以不愿意开专票，或者是对方财税本身也并不规范，就是不愿意开票。此外也可能有企业内部的原因，比如管理的问题，没有及时索要或者没有去改变的意识。所以，第一步要分析下企业缺少进项票，到底是什么原因，以清单的方式，总结出每一类缺票的情况。

2.针对每一类原因思考对策

假设我们发现，各种供应商的开票意愿各不相同，那么我们可以对供应商按照总要性占比排序，再思考每一类情况下的应对措施。

对于长期合作的大客户，可以尽量考虑索要发票，对于另一些供应商可以考虑重新商议价格。对于那些完全不愿意开票的供应商，可以考虑一些替代的措施，比如有没有类似的供应商，可以商议开票。

在考虑采取的具体措施的时候，可以从多个方面来看，比如能不能改变交易价格、交易方式，能不能改变供应链，企业能不能享受更多的优惠政策，以减轻税收的负担等等。

3.需要注意的问题

在采取一些措施的时候，需要全盘考虑。比如，是不是需要转成小规模，是不是需要申请简易征收等等。如果下游大客户多，那么转小规模会对开票有很大的影响，客户未必能够接受，如果要转简易征收，那么企业是不是符合条件，有没有一些关联公司的业务会受到影响，都是需要考虑的因素。

总之，每家企业情况各有不同，不能一概而论。不少企业其实管理的上的问题比较严重，是没有进行分析和有效的管理造成的。只有找到了自己企业的问题，才能有针对性地采取措施来应对。

如果没有进项税票是客观条件，不全额纳税那还真不好办！一起探讨一下：

一、差额纳税

如果单位属于差额纳税的，可就增额部分缴纳增值税。比如旅游业，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。比如人力资源的劳务派遣业务，扣除工资、社保外的金额为销售额。

二、即征即退

税负超过一定比例的部分，即征即退。比如软件业，税负超过3%的部分即征即退。

三、非专票，但其进项税额可以允许从销项税额中抵扣

比如，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票，其进项税额可以从销项税额中扣除。

四、建立平台

平台的交易获得税务的认可，从平台采购的视同取得进项税额，该部分的采购从销售额中扣除，与差额纳税类似，比如再生资源行业（目前只是有成功的，但不是全行业）。

前提是获得当地税务部门的认可！

五、在税收洼地成立公司

全额缴纳增值税后，然后当地政府给与返还。

六、与当地政府谈

前提是有量，且获得政府认可，缴纳增值税后获得一定程度的返还。

暂以上，若有其他方式，欢迎补充。

如果你公司客观上不能取得进项专票，也没有上述的情况，那就老老实实的全额缴纳吧。

可以采取合法的手段予以解决。

一般纳税人没有进项发票，的确是一件令财务人员非常头疼的事。不仅加重了增值税、城市维护建税及附加的税收负担，可能还会虚增利润，进而多交企业所得税。

解决这个问题，关键看形成的原因。

1、加强对供应商的管理。

这个问题如果不具有行业普遍性，说明本公司对供应商的管理存在问题。这就要求重新筛选供应商，选择一般纳税人作为供应商，同时对发票的开具事项，在采购合同中予以明确。

2、重构采购流程。

如果这个问题主要行业普遍性，就需要重新设计采购流程。

（1）在税收优惠地区成立一家商贸公司，主要由这家公司作为公司的材料供应商。

（2）商贸公司对外签订材料采购合同，采购公司所需材料，然后与公司签订材料销售合同，将其采购的材料转手卖给公司，并向公司开具增值税专用发票。

（3）公司因为取得了合格的增值税专用发票，税收问题解决了，但问题都留在了商贸公司。由于其无法取得进项税发票，所以税负较高，但没关系。

商贸公司由于注册在税收优惠地区，可以享受税收返还政策，而且一些地方返还幅度相当大，所以其实际税收负担并不高。且由于业务真实，整个操作过程完全合法，税务风险相对较小。

企业缺进项票这一现象相对来说比较普遍，对于一般纳税人，进项票的缺失即意味着增值税和所得税的成本增加，导致企业核算成本的难度也随之增加，造成企业的财务核算不规范。企业缺进项票原因常见的有：供应商评估管理的不清晰，企业本身管理业务流程的不规范，相关配套政策以及特殊事项处理的漏洞。有些企业存在侥幸心理，为解决此类情况通过买卖、虚开发票来降低税负，触犯刑法。

可供参考的解决方案：改变交易流程，成立个独

主体企业可以改变一下交易流程，成立一个核定征收的个人独资企业。企业不需要和供应商直接交易，而是由这家个人独资企业进行采购，采购后个独企业再把货物卖给主体公司。而由于是核定征收，个独不仅不需要进项票，同时还可以开专票给主体公司，也就解决了主体公司缺进项票的问题。

这个问题有点难啊，只有销项没有进项，又不想纳税，那不是为难人吗？但是税务筹划做的事情就是给纳税人解决难题的。那么像楼主这种情况怎么办呢？

首先要分析，为什么企业没有办法拿到进项税额呢？原因何在？

只要一提到销项和进项的概念，说明该企业采取的是一般计税方法。而对于采取一般计税方法的纳税人来说，充分抵扣进项税额，是控制税负的关键。这也是为什么很多企业在拿不到进项发票的情况下，会去购买虚开的专用发票，铤而走险。

楼主的企业是一般纳税人，你需要分析为什么拿不到进项税额，是整个行业的普遍情况，还是企业的个案。弄清楚原因之后，再来制定解决方案。

如果是行业的普遍情况，比方说有一些采砂企业，他是很难取得进项税额的，那就不要再去想其他的方法了，直接转回小规模纳税人或者采取简易计税。

符合条件的一般纳税人采取简易计税办法。

对于行业普遍存在的难取得进项税额的情况，税收政策上也给出了解决方案，那就是允许一般纳税人采取简易计税办法，适用的征收率是3%，同时不得抵扣进项税额。

据个人的不完全统计，增值税允许简易计税的情况有50多种以上。如果企业的自身条件符合简易计税办法的规定，那就果断采取简易计税办法，这样的话，税负率控制在3%以下。

一般纳税人转登记为小规模纳税人。

国家税务总局采取减税降费政策以来，出台了一个新的政策，突破了一些政策底线——就是允许一定条件下的一般纳税人转登记为小规模纳税人。

根据最新的政策规定，只要年销售额不超过500万元的，一般纳税人都允许转登记为小规模纳税人。

一般纳税人如果很难取得进项发票，转登记为小规模纳税之后，采取的也是简易计税办法，税负率也可以控制在3%以下，就不用为无法取得进项发票而烦恼了。

小结：不管是采取简易计税办法，还是转登记为小规模纳税人，其本质都是在确实无法取得进项发票的前提下，放弃一般计税方法，对外开具3%征收率的发票。

所以这两个办法也有一个后遗症，那就是如果开具的是专用发票，下游客户抵扣进项税额也少了，不能抵扣13%或者9%，只能抵扣3%，所以企业在采用这两种方法之前，也要把这个后续影响考虑在内。

而如果是因为企业本身的原因造成很难取得进项发票，就要在发票管理上挖掘潜力。

如果说同行业的其他企业并没有很难取得发票的情况，那说明是由于企业本身发票管理不到位造成的，企业就应该好好考虑一下，如何才能够尽量的取得专用发票。

有可能是因为采购的时候图便宜，从一些小摊贩处采购进项，自然就很难取得发票了。

当然这个就无法解答了，需要企业管理层从自身的企业情况，具体问题具体分析了。

对于一般纳税人来讲，如果没有进项税发票，对企业来讲其税收负担真的很重。但为什么会不能收到增值税专用发票，是所处行业的问题，还是企业内部管理的问题，还需要找到原因。

一、找到一般纳税人没有增值税进项税发票的原因很重要。

我们知道一般纳税人企业，如果没有取得增值税进项税发票，企业的税负很高，在承担高税负的同时，还要承担高税负所带来的涉税风险，应该说，税负过高或税负过低，对企业来讲都是风险。一般纳税人企业没有取得发票的原因主要有如下几个方面：

1、行业的问题，有的行业就是很难取得增值税专用发票，比如咨询行业等，这类行业的成本主要为人工成本，那么很难取得可以抵扣的进项税发票。

2、供应链上的供应商，为小规模纳税人采用简易征收企业，或为免税企业，使得一般纳税人企业无法取得增值税进项税发票，小规模纳税人简易征收企业为了享受税收优惠政策，一般也不会开具增值税专用发票，多开具增值税普通发票。

3、一般纳税人企业内部的管理问题，比如采购人员自作主张，为了降低物料的采购价格而不向供应商要增值税专用发票，或只要增值税普通发票，甚至不要发票。类似这种情形的企业还很多，进而也给企业带来了相关的涉税风险。

二、面对没有取得增值税专用发票，企业应从以下几个方面考虑：

1、重新梳理一般纳税人企业的上下游供应链。如果没有必要（技术或质量等因素），是否考虑不予不能开具增值税专用发票的企业合作，这样就会逐渐改变企业不能获取增值税专用发票的问题，使企业的税负率趋于合理状态。

2、有效利用国家的税收政策。如果一般纳税人企业所处的行业可以采用差异征税办法，可以解决企业的税收负担增加的问题，比如，客运场站服务企业、旅游服务企业，以及房地产开发企业销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

还有增值税加计抵减的税收政策，也就是允许生产（加计比例为10%）、生活性（加计比例为15%）服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减应纳税额。当然，执行该项政策的前提是可以取得增值税进项税发票。

增值税一般纳税人转小规模纳税人的政策已经取消了，不知道2021年还能不能出台相关的优惠政策，如果出台了这项政策，那么如果一般纳税人年应税销售额低于500万元可以申请转为小规模纳税人，实行简易计税法。但企业也要考虑上下游供应链之间对增值税专用发票的需求等相关因素。

3、规范企业在物料采购过程中的管理，并形成有效控制的内部管理制度和相关的业务流程。规范管理不仅可以减轻企业的税收负担，还可以降低企业在物料采购过程的经营风险，以及腐败的产生。

总之，一般纳税人企业没有增值税进项税发票，企业的增值税负担真的很重。如果不能取得增值税专用发票，还不能取得普通发票，那么不仅影响增值税税负，还会影响企业所得税税负。但是，企业间的导致不能取得增值税专用发票的因素各有不同，找对办法就会事半功倍。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2021年4月3日

关于这个问题回答如下：

1.这种情况要首先分析你公司是否符合增值税简易计税条件，如果符合增值税简易计税条件，这种情况建议可以选择增值税简易计税，这样有利于降低增值税税负水平。

2.如果公司不符合增值税简易计税条件，则只能按适用税率计算缴纳增值税，如果这样的话，如果是现代服务业，税负还基本可以承受。如果是适用13%税率的行业，增值税税负是很高的。

3.增值税一般纳税人各地税务机关基本上规定应实行企业所得税查账征收，如果没有进项发票，企业所得税税负也是很高的，因此建议企业为认真分析原因，尽可能取得合法增值税进项税额发票，以降低公司税负水平。

4.企业所得税查账征收是未来税收征管的大趋势，不能取得合法发票是比较麻烦的，企业一定要严防发票涉税风险问题。