2021年小规模纳税增值税税率（2022年小规模纳税人增值税变化以及核定征收讨论）

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2021年小规模纳税人增值税变化以及核定征收讨论

已经2021年了，关于小规模纳税人增值税到底是恢复3%还是继续持续1%的问题，相信都在普遍关注，到现在官方还没有发布正式文件，那么，在政策执行的最后关键点，对于发票的开具应该重点关注什么？

2020年受到病毒的影响，国家对于小规模纳税人出台了小规模纳税人减按1%征收的优惠政策，政策持续时间一直到2020年12月31日，这个政策最开始执行期间是2020年3月1日到5月31日，后面延期到2020年12月31日。

原来开一张103的专票，小规模纳税人需要交3块钱的增值税。(103/1.03*0.03=3)。

而新政之后，小规模纳税人则需要缴纳1.02的增值税（103/1.01*0.01=1.02）。

如果是湖北地区的纳税人，更是可以不缴纳增值税（当然，免税只能开普通票据）如果没有意外，从2021年开始，我们所有小规模纳税人就恢复到3%的征收率了，征收率恢复到3%，自开发票默认恢复成3%。

2021年开发票正当理由无非就只有两个：

1、增值税纳税义务时间发生在2020年，企业已经做了未开票收入申报，2021年补发票

2、2020年发票开具有误，2021年需要退回重开的。说实话，这两个情况都不是小规模纳税人会在2021年有开具1%发票需求的主要原因。据我了解，很多小规模纳税日常实操中完全就是按发票报税的，哪里在管什么未开票收入

所以，就算其纳税义务时间发生在2020年，2021年要开1%的大概率是根本没做过未开票收入的，这种情况下强行开具了1%，到时候申报比对不通过，税务局一问情况，轻则让你作废重开3%，重则你面临的就是未按纳税义务时间申报的麻烦。

对于小规模纳税人来讲都希望减按1%征收增值税政策能够延续下去，但是具体真实消息还是要等待税务局官方文件，贸然听信朋友圈小道消息可能会造成不必要的麻烦。

对于税收压力过大的问题，咱依旧是可以利用国家现有的税收优惠政策来解决，一般公司所面临的税收问题普遍都在于成本所导致的企业所得税问题，以及增值税和公转私的分红问题，而这些问题在特定的地区通过核定征收，以及享受税收奖励上的扶持都可以有效的解决。

个人独资企业核定征收

首先是有限公司有真实业务，但是无法取得成本、多半的进项来源属于人员工资，不能作为进项抵扣，导致账目利润虚高，企业所得税和分红税压力大的情况。

公司可以寻找有税收优惠政策的特定税收园区，在园区内成立个人独资企业，把原公司的业务分包到个人独资企业上面，享受核定征收政策，其中以服务行业居多，比如建筑设计行业，就可以成立设计服务中心，软件行业可以成立工作室，按照10%的应税所得率进行核定，再按照五级累进制税率计算个人经营所得税。

所需要缴纳的税种：

个人独资企业依法不需要缴纳企业所得税，享受核定征收后也不需要缴纳分红税，直接利润分配到法人私人账户自由支配。

增值税：3%（小规模纳税人恢复3%）或是1%（延长1%征收率）

附加税：增值税的6%，也就是0.18%或是0.06%

个人经营所得税：0.5%-2.19%（100万-500万开票额）

可以开具3%的专票

综合税率控制在5%以内，所以不管是按照3%还是1%计算增值税，核定征收的方式相比较查账征收依旧有极大的优势。

举个例子（按照3%征收增值税）：

某软件服务有限公司为小规模纳税人，年营业额在500万，可以计算的各项成本费用为200万，剩下300万的利润，按照查账征收需要缴纳的税金是

软件服务有限公司500万营业额，成本200万：

增值税：500万/1.03*3%=14.56万

企业所得税：（500-200）*25%=75万

分红税：（300-14.56-75）*20%=42万

合计：14.56万+75万+42万=131.56万

现通过总部经济园区成立软件服务中心类型的个人独资企业，分包这500万的业务，所需要缴纳的税金：

软件服务中心承接500万业务：

增值税：500万/1.03*3%=14.56万

附加税：14.56万*6%=0.87万

个人经营所得税：500万/1.03*10%*30%-4.05=10.51万

个人独资不需要缴纳企业所得及股东分红

合计：10.51+0.87+14.56=25.94万

完税后有完税凭证，可直接转入法人私人账户自由支配。（可开3个点专票抵扣）

税收奖励扶持政策（增值税、企业所得税上的税收扶持奖励）

增值税压力大的企业，比如像运输、商贸等行业，9个点13个点的增值税，就可以在税收园区成立分公司、子公司类型的有限公司，不需要在当地实体办公，享受当地园区的增值税、企业所得税上的税收扶持。

这种政策就很简单，就是正常的注册一个公司，只是在能享受政策的地方注册，正常的经营，只是额外会享受一些奖励政策，比如咱们一个公司，一年的增值税大概需要缴纳200万，企业所得税也大概100万左右。如果在没有政策的地方就硬生生的交了，但是如果在有政策的经济开发区享受财政奖励

增值税：奖励地方留存部分的50%-80%。（地方留存50%）

如果增值税缴纳200万，地方留存50%就是100万，奖励给企业就是50-80万

企业所得税：奖励地方留存部分的50%-80%（地方留存40%）

如果企业所得税缴纳100万，地方留存40%就是40万，奖励给企业是20-32万

如果企业需要交增值税和企业所得税300万，按照最高的奖励标准就可能达到112万

主要还是介绍相关的可享受的税收优惠政策，利用好税收园区政策，可以有效的介绍不必要的税收压力，相关的享受流程和具体效果可以找我交流讨论，直接对接政策源头。公众号《核定征收政策》。