长期以来,税收筹划一直是一个非常热门的词,甚至被一层神秘的色彩覆盖。讨论或进行税收筹划,首先要找出税收筹划的一些原则问题,否则可能会偏离方向,甚至违法。从税收筹划的专业基础来看,税收筹划需要掌握扎实的税法专业知识。从税收筹划的实施过程来看,需要与多个部门进行沟通和协调。因此,可以认为,成功的税收筹划是技术与艺术的统一。
税收筹划的基础是税法的技术,税收筹划的实施是一门实用的艺术。税收筹划应合法或至少不违法,这是讨论税收筹划的前提和基础。
合法性可分为两个层次:一是形式合法性、相关交易安排、纳税申报、减免、优惠符合有关税收法律法规的规定;二是实质性合法性、经济交易性质、税收标准和税收立法目的。典型的非法规划有以下几类:
一、名为筹划,实际上是财务造假。虽然财税有着千丝万缕的联系,但本质上属于不同的制度。使用两套账、做假账等财务会计进行的税务筹划是违法的会计法税法规定。
2.合同筹划。在交易既定的情况下,交易双方合作从交易合同中规划,玩文字游戏,其实漏洞很多,很容易被税务机关发现。
不进入账户,实际上是逃税。私人或滥用账户,转移营业收入,或直接以贷款名义转移到离岸账户。
4、发票“筹划”。发票市场的繁荣既有票控税的制度原因,也有实际监管困难的现实困境。需要注意的是,发票规划的风险越来越大,特别是涉及增值税专用发票,将涉嫌刑事责任。
5.骗取税收优惠资格。部分企业通过提交虚假材料、使用权力租赁,或利用税收优惠备案制度改革的便利,需要提醒当前税收优惠管理从前端到中后端,税务验证将越来越多,税收优惠申请,纳税人对提交材料的真实性和合法性负责。
税收筹划成功落地是关键。随着金三的全面推出和不断优化,税收筹划的外部合理性风险也应引起企业的关注。
一是要有合理的商业目的。根据《企业所得税法实施条例》第一百二十条的规定,没有合理的商业目的是指减少、免除或者延迟纳税的主要目的。然而,理商业目的定义的抽象性决定了其在实践中的价值非常有限。
二是要注意实际税负率。与合理商业目的的判断相比,更具实际价值的指标是企业的实际税收负担率。如果企业(或业务)的实际税收负担率触及税务机关设定的警戒线,将引起税务机关的高度关注。例如,对于高利润房地产项目,土地增税纳税申报额很低。
在实践中,很难用税法来界定什么是合理的商业目的和合理的税收负担率。它更依赖于纳税人和税务征管机关的实际操作,同时也有很大的游戏色彩。从这个角度来看,税收规划需要丰富的实践经验,这是一门实践的艺术。
税收筹划是技术与艺术的统一。招商引资、总部经济、税务筹划咨询、企业服务专家邦企忙于人力资源外包和社会保障成本优化!!详情请关注http://www.zgbqm.com/。邦企忙建议税收筹划的发展应以计划充分合法性论证为基础,控制法律风险,否则可能违反法律底线,不仅不节税,而且造成经济、法律、声誉损失。同时,税务机关应充分预测和应对方案的合理性和税务评估。只有结合两者,税收筹划才能安全实施。