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作者:曹红 导师:唐素玲
近年来,上市公司对于给股东送福利,也是很有心了。华侨城A送欢乐谷免费游、德美化工送农产品、得利斯送澳洲牛肉、青青稞酒送青稞酒、九州通送健康产品……既充分发挥企业优势为股东谋求实在利益,又广泛宣传主打产品,兼顾笼络人心,非常机智了。
9月3日,中顺洁柔(002511.SZ)发布公告称,为答谢股东长期以来对公司的关心和支持,公司将举办“中顺洁柔股东回馈活动”。9月24日至30日,公司股东有一次以“1元”价格购买新品纸巾的机会。值得一提的是,该新品的一般标价为51元。
对此,小编只想说——要交税吗?
一、个人所得税
◆个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利性质的所得,需按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。那么,中顺洁柔股东买到的1元纸巾属于“利息、股息、红利所得” 吗?
由于其股东可以选择买,也可以选择不买,属于特定消费者购买产品的优惠权益,并不是从税后利润中进行利润分配,不属于股东分红。
二、企业所得税
中顺洁柔销售纸巾的收入当然是要计入企业所得税收入范围,至于其以明显的低价——1元销售产品,是否会被税务机关调整呢?
按照税法规定,企业交易如不符合独立交易原则或致使企业少缴税,税务机关有权核定。如把中顺洁柔本次活动以股东为交易对象来看,容易被认定为关联方,存在转移利润减少交税被核定交易定价的风险。如把其作为特定消费者,则可理解为低价亏本销售达到广告宣传的一次活动。
而从其《关于股东回馈活动的自愿性信息披露公告》中看,公告中带公司产品信息、天猫旗舰店链接及二维码等广告信息,并使用了“高端生活,品味洁柔”、“更优质、更舒适体验的生活用纸产品”等宣传性词句,说其为广告宣传也不过分。
所以,就股东购买的纸巾,中顺洁柔可直接以1元确认收入,并以实际总成交价计算所得税。
(法规:《企业所得税法》第四十一条、《企业所得税法实施条例》第一百零九条、国家税务总局公告2016年第42号第二条)
三、增值税
将自产产品分配给股东需视同销售,而中顺洁柔本就是销售,且明确了交易对价——1元,不需要视同销售。至于其以明显偏低的价格销售产品,是否会被税务机关核定销售额呢?
和企业所得税一样,算不算一次低价的广告促销活动呢?
(法规:《增值税暂行条例》第七条、《增值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条)
看了以上分析,各位老板是否了解了这种新式股东福利呢?同直接发钱发物相比,税费显著降低啊!
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