南宁康乾财税
按照企业组织形式的不同
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|作者：窦雪茹 导师：曾建斌
相信很多人在工商注册面临企业类型选择时都头大不已，想要翻翻法律，可是晦涩难懂、浩如烟海的条文更让人晕头转向了。
为此小编贴心地整理了不同企业的特点及税务处理，看完此文不再愁~
企业有哪些组织类型？
中国的企业组织形式主要包括个人独资企业、合伙企业、有限公司。
具体分类可参考下图：
企业分别适用哪些法律？
不同的企业组织形式成立的法律依据不同。
具体可参考下表：
类型
法律依据
个人独资企业
《个人独资企业法》
合伙企业
《合伙企业法》
有限公司
《公司法》
哪些企业属于法人主体？
在了解这个问题之前首先要明白怎样才算拥有法人资格，根据《民法通则》第三十七规定。
法人必须同时具备四个条件：
? 依法成立。
? 有必要的财产和经费，即法人必须拥有独立的财产。
? 有自己的名称、组织机构和场所。
? 能够独立承担民事责任。
由于个人独资企业中企业财产与个人财产混用，企业无独立的财产，因此不具备法人资格。
普通合伙人需对合伙企业的债务承担无限连带责任，企业不独立承担债务，即企业不符合独立承担民事责任的条件，因此也不具备法人资格。
有限公司由于完全符合上述四个必备条件，因此其属于法人主体。
企业的债务责任如何承担？
不同的企业类型中投资者承担企业债务的原则也不相同，有些遵循无限责任原则，有些则遵循有限责任原则。
投资者在选择企业组织形式时要权衡各种形式赋予投资者的法律和经济责任，将责任控制在其愿意承担的范围内。
类型
细分类
法律责任
个人独资企业
–
以个人财产对企业债务承担无限责任
合伙企业
普通合伙企业
每个普通合伙人对企业债务承担无限连带责任
特殊的普通合伙企业
一个或数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中财产份额为限承担责任
合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的债务以及其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。
有限合伙企业
普通合伙人承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限承担责任
有限公司
有限责任公司
股东以其出资额为限承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任
股份有限公司
股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任
企业所得的税务处理主要差异有哪些？
个人独资企业所得投资者只需就所得缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税。
合伙企业所得采取“先分后税”的原则，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
有限公司属于法人主体，经营及其他所得需要先缴纳企业所得税，利润分配时股东（自然人或合伙企业性质股东）再缴纳个人所得税，双重征税，税务成本高。
涉及的主要税种
增值税
投资者个人所得税
企业所得税
个人独资企业
小规模：3%
一般纳税人：适用税率
5%-35%或核定征收
无
合伙企业
5%-35%或核定征收
公司性质股东：25%
有限公司
20%
25%或15%
不同的企业组织类型可用来做什么？
企业形态的特点以及投资者的目的决定了企业组织类型的选择，如何选择适合自己的企业是很多人头痛的一个问题，下面小编就来讲讲不同的企业类型可以用来做什么。
– 个人独资企业 –
个人独资企业由于其控制权与经营权高度统一、进入门槛较低的缘故，比较适合零星分散的小规模经营，在建筑手工业、服务业和自由职业中所占比例较大。
此外，由于个人独资企业所得只需缴纳个人所得税，再利用核定征收以及地方的税收返还政策，税务成本较低。因此很多知名人物青睐个人独资企业，以此来达到节税的效果。
| 如：杨幂的上海杨幂影视文化工作室、范冰冰的无锡美涛佳艺影视文化工作室等。
– 合伙企业 –
合伙企业包括三类形式：普通合伙、特殊的普通合伙以及有限合伙企业。
合伙企业相比其他组织类型，出资方式多样，普通合伙人可以劳务出资，且非资产出资时的评估作价可直接由合伙人协商，因此很多无资金但有技术的初创者就会设立合伙企业。
特殊普通合伙企业常用于律师事务所、会计师事务所等。
★★ 小编在此着重介绍一下有限合伙企业的运用。
在有限合伙制度下，普通合伙人只需付出少量资金，就可享有合伙企业的控制权，同时对合伙企业债务承担无限连带责任。
而有限合伙人管理权限低，但对有限合伙只就出资部分负有有限责任。由于其独特的责任承担方式及可避免双重纳税的特点，有限合伙企业常用于基金投资、融资控股及员工股权激励等。
如上图所示，三只松鼠在股改后准备上市前，设立了松果一号至五号共5家有限合伙企业作为员工持股平台，三只松鼠创始人章燎源则担任五家合伙企业的普通合伙人，来保证对持股平台的控制权。
– 有限公司 –
? 有限责任公司
相比于其他企业形式来说，有限责任公司在中小企业中应用非常广泛，一般风险较大的初创型企业也多采用此种形式，主要是由于其有限责任制度能够较好地保护投资者的个人财产。
此外，相比股份有限公司，有限责任公司的设立以及管理较为简便，经营效率更高，且股东变动小，内部凝聚力更强，这些都能大大促进初创型企业的快速稳定发展。
? 股份有限公司
适用于成熟、大规模经营的公司，设立程序较为严格和复杂，且管理成本及要求较高，不太适用于初创型和中小微企业。
此外，企业若想上市募集资金，则必须将企业改制为股份有限公司。
说了这么多，相信大家对各类企业组织形成已形成了初步的了解，那么我们该如何利用不同组织形式的特点来为自家企业进行税务筹划呢，欢迎来找理道~
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