加计抵减属于减免税吗
▍作者:莫小芳 导师:廖娟
为做好疫情防控工作,支持相关企业发展,财务部和税务总局等相关部门陆续出台一系列免征增值税的政策。
而有不少的企业原来就适用增值税加计抵减的政策,如果纳税人同时符合增值税加计抵减与抗“疫”免税政策的条件,应该如何取舍呢?
别急,小编用一个例子给你说清楚!
免税项目进项税额需转出
用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,需做转出处理。
① 所有收入都是免税的,全额转出进项税额;
② 同时有免税业务和非免税业务,可以清晰核算免税项目对应的进项税额则做相应的转出处理。
③ 无法划分的,按照以下公式计算需转出的进项税额:
案例
甲公司为一般纳税人,2月服务收入合计200万元,其中生活服务业130万元,其他应税销售收入70万,当月销项税额12万元,进项税额共8万(假设进项无法准确划分)。
符合条件的增值税优惠政策如下:
? 2020年适用生活服务业增值税加计抵减15%政策;
? 根据防疫政策规定,疫情期间提供生活服务取得的收入免征增值税
案例中,享受免税政策的应纳税额比较小,是不是意味着享受免税政策的节税效果就比较好了呢?
非也,其实各个企业的情况不一样,计算出来的结果也会不一样。
而且大家别忘了,享受免征增值税政策,虽然进项税额不能抵扣,但是进项税额计入到成本里面,增大企业成本,可以抵减企业所得税;另外,企业所得税的应收收入也包括了免税项目的“销项税额”,同样也会影响所得税。
所以,如何取舍的节税效果更好,需经过专业测算才知道!
总结
纳税人同时符合增值税加计抵减与免征增值税政策的条件,选择享受或者不享受免税政策可考量。
大家可以计算对比整体税务成本,综合考虑企业实际情况再做出选择。
若企业存在疑问,理道的税务专家可以为您做整体的税务成本测算、提出专业的参考意见,让您安心节税!
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