南宁康乾财税
税款滞纳金影响上市吗
作者：陈秀仪
中图半导体公司拟在科创板上市，因报告期内缴纳税收滞纳金被问询。中图半导体公司从供应商取得不合规的发票，补缴滞纳金4941.45元，征收滞纳金属于征税行为，不属于行政处罚，因此律师认为发行人被征收滞纳金的情形不构成重大违法违规行为，不对本次发行构成实质性的法律障碍。
详细表述如下：
广东中图半导体在科创板上市的问询与回复
取得异常凭证是许多企业存在的问题，如果是专用发票，需要进项转出，同时相关支出不能在税前列支。但如果企业能够证明与销售方之间存在真实的交易，并且不知道取得的专用发票是以非法手段获得，则属于善意取得虚开的增值税专用发票。
**善意取得虚开增值税专用发票，进项税额需要转出，因进项税额转出而补缴的增值税，不属于《税收征管法》规定需要缴纳滞纳金的情形，因此不需要缴纳滞纳金。
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函[2007]1240号）：
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定， 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。
如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定
案例中，该公司是因纳税调增补缴企业所得税，而被税务机关加收了滞纳金。
企业在IPO中，营业外支出-税收滞纳金也是联系的重点，证监会联系税收滞纳金对应的主要事项及原因、是否已整改完毕、是否存在被处罚的风险、是否构成重大违法违规事项。常见的滞纳金问题如下：
1、扣缴义务人，应扣未扣税款的，给予处罚，不加收滞纳金
《税收征收管理法》（主席令第49号）第六十九条：扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
**举个例子，某公司支付临时员工劳务报酬，取得临时员工开具的发票，但未代扣代缴个人所得税。根据征管法规定，公司是扣缴义务人，应扣未扣税款，由税局机关处于罚款。税务机关向临时员工追缴个税。
实务中存在由公司代临时员工补缴个税的情况，这种情况下，公司列支的个税无法在税前扣除，并且仍存在缴纳罚款的风险。
如果纳税人已经代扣了个税，但未代缴，税务机关追缴税款及滞纳金并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2、未及时申报未开票收入，导致加收滞纳金
企业销售货物，预收货款，发货后因客户要求延迟到第二个月开发票，因此未开票申报缴纳个税。但根据增值税法规定，采用预收款方式，发货即产生增值税纳税义务，因此应在发货时申报未开票收入，后续客户要求开发票时，再补开发票同时负数填写未开票收入栏目。
3、补缴税款导致加收滞纳金
企业如果在税局检查中需补缴税款及滞纳金，如果是因隐瞒实际收入、虚增成本、虚开发票等原因造成，可能会影响取得《纳税合规证明》，并构成重大违规。
滞纳金问题可大可小，企业应辨析是否涉及滞纳金的情形，按税法规定及时缴纳相关税款，避免增加税务成本和税务风险。更多防范税务风险的知识，欢迎扫码联系陈老师了解↓↓↓
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