南宁康乾财税
购物卡有用吗
作者：覃嘉敏 导师：陈秀仪
随着网上购物的盛行，电商平台所销售的购物卡也成为了各大公司送礼时的一大选择。但购入电商储值卡时，如下的这些坑你真的避开了吗？下面将从财税角度为你排忧解难。
第一坑：发票问题
首先可以明确的一点是，电商平台的储值卡通常就是单用途商业预付卡。根据单用途商业预付卡的特性，大家可以在购入卡的时候索取普票。至于增值税专用发票？平台是不会给你开的，实际上也因为，法规有明确的规定说不能开专票。
而等到实际使用购物卡进行消费的时候，人们则没办法再开相应金额的发票了。原因就在于，买卡阶段已经给你开过对应金额的发票，所以无法重复开票。
但这就存在一个问题，很多电商平台往往要求你有相应的发票才可以保修。假如说有人使用平台购物卡去买了个电器，那么这个电器是没有发票到手的。这就导致了，能得到发票的购物卡不存在保修的问题，不能得到发票的电器却需要发票保修，而购物卡的发票并不能代替电器发票，成为电器保修的依据。
为了让这部分无票的电器也获得保修资格，解决方案就是，让平台为你开一张零元或者0.01元的保修发票。
（注：图为京东0.01元保修发票获取示例）
另外，如果你是公司的财务人员，可能还要面临员工拿着平台卡发票来报销的情况。这时候需要注意了，如果是单纯的发票且无其他依据来佐证业务的话，将存在被质疑业务真实性的风险。
公司报销员工的平台购物卡，往往出于两种需要，要么就是买了后送给个人客户，要么就是送给员工当福利。不管怎样，都记得一定一定要保留后续的处理资料，像是保留赠送签收单等等。
法规依据：国家税务总局公告2016年第53号、《企业所得税法》第八条
第二坑：赠送个人客户的问题
将购物卡赠送给个人客户，个人取得的礼品卡，需要按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，并注意保留赠送记录等证明资料备查。
在实操中，我们可能很难取得收礼者的身份信息。这时候，大家可以去向税局申请审批，开通偶然所得的汇总申报方式。通过汇总申报代扣代缴个税，则无需个人身份信息。
假如说没有按照规定向取得礼品卡的客户代扣缴个税的话，那么后果可能会很严重。罚款可不是一丁半点的。
有家上市公司的子公司就被抓了个正着。该公司对外赠送个人购物卡，却未代扣代缴个税。最终，税务机关追缴税款，并对该公司处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
（注：图为上市公司税务稽查案例）
法规依据：财政部 税务总局公告2019年第74号第三条、《税收征收管理法》第六十九条
第三坑：赠送员工的问题
如果在节日或者什么活动中，将电商平台的购物卡送给了员工，那就必须将该购物卡并入员工工资，代扣代缴个人所得税。毕竟按照法规规定，虚拟的购物卡也同样属于工资、薪金所得的一部分，自然要交个税了。
除了个税，大家可能还需要注意一下职工福利费的扣除限额。企业发生的职工福利费支出，存在工资薪金总额14%的扣除限额。超出标准的部分不得扣除，也不得在以后年度结转扣除。
法规依据：《个人所得税法实施条例》第六条和第八条、《企业所得税法实施条例》第四十条
在电商平台上购买购物卡然后赠送出去，虽然很方便，但也存在着各种各样必须注意的财税要点。不管怎样，把平台购物卡的财税知识给弄清楚弄明白，并且将相应财税处理做规范了，才是上策。
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