南宁康乾财税
文章阅读关键词：购买农业生产者销售自产农产品，农民销售自产农产品
昨天有朋友问了二哥一个问题，大家一起讨论一下。
只有农民叔叔和农业专业合作社开具的普通发票才能抵扣购买自产自销的农产品？
这一规定是什么？
原谅我一时没反应，二哥脑子里只有这个规定，那就是取得(开具)农产品销售发票或者购买发票的，进项税额按照农产品销售发票或购买发票上注明的农产品购买价格和10%的扣除率计算。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
我真的没有注意到这里农民生产者的定义。今天，我突然被问及。农民生产者只能是农民叔叔和农村专业合作社？
朋友的发票是农业科技公司销售的自产水果，也享受销售自产农产品免税政策的普通发票。买方拿到后不允许扣除？
反正第一反应是不行的。
如果你认为你不会，你必须改变政策。
我们从《增值税暂行条例实施细则》中找到了农业生产者的答案。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
什么是单位？《增值税暂行条例》第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体等单位。
显然，农业生产者的范围并不那么有限。农业科技公司适用免税政策开具的普通发票不也是农产品销售发票吗？买方也可以扣除，没有理由不扣除啊！
反正我没听说农产品销售发票必须由农民个人或合作社开具。你怎么想呢
我还想在这里补充一个问题。昨天，我在朋友圈发了这个问题。一些朋友还留言说，普通发票怎么能扣除？不能扣除。看来二哥朋友圈的朋友圈准入制度有待完善。
事实上，仍然有很多人的知识点
只有专用发票才能抵扣凭证
只有专票发票的抵扣凭证才能认证
专用发票全部按票面税额扣除
事实上，这并不完全正确。今天我们来谈谈有哪些普通发票可以作为生活中的扣除凭证？如何扣除这些普通发票？认证？还是以其他方式扣除？
普通发票引号的原因其实是一个分类的概念。
二哥之前的文章经常告诉你，这是根据是否从新的增值税发票管理系统开具来划分的，这在解释各种发票规章文件时非常有用，可以准确理解政策规定的适用范围。
在这里，二哥定义的概念是相对于增值税专用发票的概念，普通发票除增值税专用发票((含机动车销售统一发票)外的其他发票。
我们具体来看看。
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农产品收购发票
事实上，收购发票的风格是增值税普通发票，其特点是发票左上角会有收购二字。
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购免税农产品时向收款人开具的发票。
收购企业从农产品生产者个人手中收购自己的农产品，收购企业自己给自己开具的发票，因为生产者自己无法开具发票。
自己给自己开票抵扣，这就是这个收购发票的特色，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。想想看，如果你不控制自己，给自己很多扣除凭证，然后虚开发票，涉案金额会很大。
除严格审批外，税务局还应准备各种与发票相关的凭证进行检查，包括但不限于品、检验单、仓储单、运输费用结算单、付款凭证、卖方身份证复印件、卖方生产能力证明材料、销售合同或协议等原始凭证。
农产品收购发票是计算扣除，而不是认证或检查扣除。
取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，按照农产品销售发票或收购发票上注明的农产品购买价格和10%的扣除率计算进项税
买价×10%是进项税
当然，纳税人购买16%税率货物用于生产、销售或委托加工的农产品，进项税按12%的扣除率计算。
其中，当期可加计扣除的农产品进项税额按生产领用期间12%与10%的差额计算，农产品进项税额加计扣除=当期生产领用农产品的税率为10%(扣除率)÷10%×（12%-10%）。
填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税明细)第六栏农产品收购发票或销售发票栏。
附加扣除部分需填写《增值税纳税申报表附件(二)》(本期进项税明细)8a农产品进项税额加计扣除税额栏，如下图所示。
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农产品销售发票
农业生产者销售适用于免征增值税政策的自产农产品的普通发票。与上述收购不同，这类农业生产者具有单位性质，可以自行开具发票，因此无需由买方开具。
进项税的计算扣除与收购发票相同，不再重复。
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通行费发票
通行费，是指有关单位依法或者规定设立和收取的过路、过桥、过闸费用。收取的通行费属于经营性收费的，为应税项目，必须开具发票，支付人也需要凭发票入账。
交通费还有非应税吗？当然也有，通过政府还款收费公路不征税，所以付款后不能拿到发票，只能拿到加盖财务监管印章的收据。当然，这也是合法的入账凭证。
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目前，纸质发票和增值税电子普通发票主要有两种有效通行费发票。
营改增后，纸质发票的通行费发票属于可继续使用的发票类型。国家税务总局公告2016年第23号规定，门票、过路（过桥）费发票、配额发票、客运发票、二手车销售统一发票将继续使用。
当然，纸质发票的通行费风格也不同。
以通用机发票为载体，如四川省，如下图所示。
还有一种特殊的通行费发票风格，比如山东。
不管是哪种，它们的共同特点都是纸质通行费发票，而且都是普通发票。这种发票的特点就是，都是从非增值税管理新系统开具的，不能实现全国通查，只能在各地税务局网站进行真伪和流向的查询。
为促进物流业降本增效，进一步提高收费公路服务水平，自2018年1月1日起，国家推出了2018年1月1日以后收费公路收费增值税电子普通发票ETC卡或用户卡支付的通行费，以及ETC卡充值费可以开具电子发票，不再开具纸质票据。
因此，到目前为止，我们日常工作中常见的通行费发票有两种，一种是纸质通行费发票，另一种是ETC或者用户支付通行费的电子发票。
关键点get，您获得的两种通行费发票均为合法有效的发票类型，可作为原始凭证报销。
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自2018年1月起，主流扣除凭证应为通行费电子普通发票，纸质通行费发票也给予了适当的过渡扣除政策。
其中，截至2018年6月30日，高速公路通行费发票过渡期政策已经结束。一、二级高速公路通行费扣除政策也截至2018年12月31日。这一规定源于财税〔2017〕90号文件。
如图：
也就是说，2019年1月1日以后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过门费才能计算扣除进项税，要特别注意。
关键点get，扣除有新规定。2019年以后，电子普通发票可以扣除通行费。纸质通行费发票只能通过桥梁和闸门继续计算扣除，但不能扣除并不意味着不能进入账户，这需要区分。
纳税人支付的桥闸通行费，按照以下公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥梁、闸门通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%
进项税发票并进行会计处理的当期计算进项税并入账，同时在下个月申报时填写附表二 8b栏申报即可。
检查确认通行费电子发票后，申报扣除。
附表2第2、第35栏填写申报表，与专票填写相同。
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