南宁康乾财税
一新业态就业催生了自由职业者委托征收个人所得税的需求。依托互联网经济的发展，电子商务、网上叫车、网上送餐、快递物流等经济领域蓬勃发展。新业态就业越来越普遍。在业务合作中，灵活就业企业和灵活就业者往往面临要求发票困难，劳动力成本高，三流不一致等困难。(一)个人所得税代征平台应运而生，进入个人所得税代征领域行业内外部环境的变化、人才就业和生活意识的变化，以及全社会对共享经济的理解和支持，为平台就业的快速发展奠定了基础，也为个人所得税委托征收市场的发展提供了广泛的客户市场。2019年8月，招商银行宣布升级工资业务，推出企业工资福利数字服务平台，包括工资服务、平台服务、股权服务三个模块，其中工资服务是必要的基础，核心武器是平台服务模块中的个人所得税服务。基于新的个人所得税政策下企业和员工面临的痛点，全过程个人所得税服务业务在这些规模上启动，个人所得税征收市场开始激活。(二)个人所得税代征平台运随着新的个人所得税政策的出台，依托个人所得税征收模式的新型企业就业和新型企业就业人员结算服务平台开始出现。个人所得税征收平台如何运作？个人所得税代征平台的核心是解决金税三期要求业务流、发票流、资金流的统一与合规。
具体说明：
1.平台与企业签订相关协议，通过平台结算资金
2.企业通过平台向自由职业者发放营业收入，平台自动向税务局扣除个人所得税
3.自由职业者通过平台获得合理合法的税后收入和税务局出具的完税证明
4.企业通过平台向税务局申请开具6%增值税专用发票，并邮寄给企业
二代征平台的违法行为普遍存在(一)《委托代征管理办法概述》为加强税务委托征收管理，规范委托征收行为，国家税务总局发布了《委托征收管理办法》（国家税务总局公告2013年第24号），明确了委托征收的范围、条件和职责。国家税务总局关于委托征收管理办法的官方解释：委托征收管理办法征收管理办法》1的范围，由委托人向市局报告，确定2个条件（1）具有法人资格，能够独立承担民事责任（2）有固定的工作场所（3）内部管理制度规范，财务制度健全（4）熟悉相关税务法律法规的工作人员，能够依法履行税务征收工作3公告（1）税务机关和征收单位的姓名、法定代表人或负责人的姓名、地址和联系电话；（2）委托征收的范围和期限；（3）委托征收的税种、附加、税收计算依据和税率。同时，签订委托发票协议的，还应当公布委托发票的类型和范围。4职责(一)按照客户确定的征收范围、核定税额或者计税依据、税率，按照规定及时解缴入库；(二)按照客户有关规定领取、保管、开具、结算、报销税务票据、发票，确保税务票据、发票的安全；(三)向纳税人开具完税凭证；(四)建立代税账簿；(五)建立代开发票档案，及时归档；(六)在税款解缴期内向客户提交代扣代缴税款结算单，以及委托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变更等相关情况；(七)拒绝代征单位依法纳税的纳税人，应当自拒绝之日起24小时内向客户报告；(八)保密义务(二)代征平台违法行为普遍存在由于委托代征面向零星、分散、不同地方的纳税人，税务机关往往对上述纳税人没有足够的信息，甚至在很大程度上依赖于代征平台提供的信息，导致代征平台未能按时、擅自决定少征税款、超越代征权限等问题。(1)未按期缴纳税款由于征税来源的数据和信息来自征税平台，税务机关很难验证征税平台征税金额的真实性，一些委托征税协议对征税平台征税时间缺乏明确约定。例如，国家税务总局发布的《委托征收协议》模型中解税的时间约定仅采用及时表述，未量化，容易导致征收平台未按时解税。即使在利益趋势下，也可能存在征收平台将征收税款转移到其他用途的情况。一些征收平台的资金访问安全性可能受到质疑，资金访问的合规性也可能受到质疑。(二)擅自决定少征税税收法定原则是税法的一项基本原则，然而委托代征关系中，代征人往往是一些企事业单位或个人，其对于税法的严肃性缺乏应有的认识，加之部分委托代征协议缺乏对代征人法律责任的明确界定，导致代征人对于税款的征收表现的非常随意，甚至因自身利益等各种原因擅自决定少征税款、违规向纳税人收取开票费等。据悉，北京市地税曾对“北京市宏交运输服务所”、“北京蜜云远东客货运输服务中心”及“北京市通州恒吉交通运输服务中心”三家委托代征单位严重违反《委托代征协议》进行严肃查处。这三家被授权开具发票和征税的运输服务单位违反了《委托征税协议》中仅就本地区个体运输业务零散税源征税的规定：①超范围工程款、土石方款等非运输业务发票为具有自开票能力的单位代开；②并擅自降低代征税率，导致代征少，缴纳各种税费1.241亿元的严重后果。北京市地方税务局收取的发票服务费等非法收入超出其范围。2028.85没收一万元，并处以未全额征税一倍的罚款8860.55税务行政处罚总额1万元1.09亿元。(三)超越代征权限代征平台并非国家机关，只是接受税务机关的委托代征部分税款，并不享有法定的行政处罚权限。然而，有部分代征人为了获取更多的代征手续费（按照代征税款的一定比例确定），擅自扩大代征范围，增加纳税人的应纳税额，甚至对纳税人收取各种罚款，严重损害纳税人的合法权益。此外，还可能有征收平台，帮助劳务派遣公司利用税收允许的差额税收政策，虚构人员工资、人员社会保障和福利，没有实际人员，也没有申报个人所得税和缴纳社会保障，最终造成巨大的增值税和所得税损失。三《委托代征管理办法》明确了法律责任，对以往代征人实际存在的各种主要违规行为规定了相对严格的法律责任。从梳理方法可以看出，税务代征人主要承担以下五个方面的法律责任。五项法律责任1支付违约金责任未在规定期限内解除税款，可以从税款滞纳之日起每天增加未解除税款万分之五的违约金（由于代征人的责任）向纳税人追缴税款，可以向代征人每天增加万分之五的违约金：代征人自纳税人拒绝缴纳之日起24小时内向税务机关报告税务机关的2项赔偿责任，税务机关可以向代征人追偿税务票据损失。代征人有权依法收取手续费。但是，代征人在代征过程中违反有关规定的，委托方税务机关有权扣除代征费，代征人违反多项税款，取得更多的代征费的，税务机关将责令其及时退还《委托代征协议》授权范围内的代征税人的权利和行政责任。税务机关擅自开征、停征、减税、免税、退税、补税等与税收法律、行政法规相冲突的决定，依法撤销其擅自作出的决定。 涉嫌犯罪的，应当移送司法机关依法承担相应的刑事责任四一定的法律责任意味着相应的法律风险。征收平台必须面对相关法律责任，依法征税，有效防范可能的法律风险。(1)每日万分之五违约金风险根据《委托征收管理办法》的规定，征收平台未按规定期限缴纳税款的，税务机关责令限期缴纳税款，可以自滞纳税款之日起按日收取万分之五的违约金。因征收平台责任未征收或者少征税款的，税务机关应当向纳税人追缴税款，并可以按日向征收平台征收万分之五的违约金。征收平台可能会忽略每天5万元的违约金责任，这实际上是一种误解。虽然每天5万元的违约金比例很小，但如果涉及的税额较大，持续时间较长，最终的违约金绝对金额仍然很大。逾期一个月1亿元，违约金高达150万元。因此，征收平台应严格遵守税法和委托征收协议的规定，按时解除税款，避免潜在的违约金风险。(2)提前终止代征协议的风险根据规定，如果征收平台存在欺诈、故意不履行义务、严重违反税收法律法规或其他严重违反协议的行为，税务机关可以向征收平台发出终止委托征收协议议通知书》，提前终止委托征收协议。因此，在上述未按时缴纳税款或者未征收或者少征税款的情况下，征收平台除面临每日万分之五的违约金外，还可能存在提前终止委托征收协议、撤销委托征收权限的风险。(3)赔偿损失的风险根据规定，代征人造成印有固定金额的税务票据损失的，应当按照票面金额进行赔偿。未按照规定领取、保管、出具、结算、缴纳税务票据的，税务机关有权扣除代理费。因此，代理平台应高度联系税务代理过程中代理事项的管理，特别是税务票据、发票的收集、保管、出具，避免内部管理不善造成的经济损失。(四)正视刑事处罚风险:共犯逃税罪、虚开增值税专用发票罪根据规定，代征人在委托征收协议授权范围内引起纳税人纠纷或法律纠纷的，由税务机关解决并承担相应的法律责任；税务机关有权事后向代征人追究法律责任。因此，虽然代征人不直接承担与纳税人的税务纠纷风险，但他需要承担后续法律责任的风险。因此，征收平台应明确委托征收的授权范围，在委托权限范围内履行征收事项，妥善保护纳税人的合法权益，避免潜在的税务纠纷。五结论显示，2018年中国共享经济交易规模为29420亿元，较去年增长41.6%。约有参与者7.6参与提供服务的人数约为7500万，同比增长7.1%。平台员工598万，同比增长7.5%。从市场结构的角度来看，生活服务、生产能力和交通三个领域的共享经济交易规模排名前三。可以看出，征收个人所得税将点燃万亿级的企业服务市场，之而来的是易燃易爆的法律风险。因此，只有合规第一，企业才能长期发展。面对税收相关风险，百富宝平台将帮助具有灵活就业需求的企业在新形势下制定合适的企业灵活就业计划、报酬分配、税收筹划帮助企业降本增效，帮助企业长远发展！
