农产品增值税进项税额核定扣除办法

本文的知识点总结如下：农产品增值税进项税核定扣除办法的规定，农产品增值税进项税核定扣除办法下的扣除标准是什么？

根据《国家税务总局广东省税务局 广东省财政厅关于在酱油制造和豆豉制造业试行农产品增值税进项税核定扣除办法的公告》第四条(国家税务总局广东省税务局 广东省财政厅公告2020年第5号)，

试点纳税人在购买农产品时，不再凭增值税扣除凭证扣除增值税进项税。购买农产品时，仍应当按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定取得发票或者开具农产品收购发票，并按照《实施办法》第六条的规定计入成本。纳税人未按照规定取得发票或者开具农产品收购发票，导致会计不完善或者不能提供准确的税务资料的，经主管税务机关核实确认后，退出农产品核定扣除试点项目。5、纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等增值税扣除凭证扣除进项税额的，可以选择是否纳入农产品核定扣除试点项目。财税微波评论：试点纳税人购买农产品不再凭增值税扣税凭证扣除增值税进项税。购买农产品时，不能按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定取得发票或者开具农产品收购发票的，存在企业所得税扣除的风险。当然，从事农产品初始加工免税项目的人可能没有实质性影响。至于农产品，很多小伙伴都知道可以享受增值税免税政策，深加工可以享受1%的额外扣除进项税，但他们知道的很模糊。农产品什么时候按票面税扣除？什么时候可以扣9%？什么时候可以扣1%？农产品合法扣除凭证是什么？如何填写增值税申报表？税收优惠是什么？1增值税税收优惠政策免征：2最新的抵扣政策凭票扣除 OR 核定扣除

1、四种合法扣税凭证：凭票扣除（1）：增值税专用发票、海关进口增值税专用支付书、农产品销售发票、农产品收购发票(二)纳税人购买农产品，按下列规定抵扣进项税额:

纳税人购买农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用支付书的，进项税额以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书中注明的增值税额为准；

小规模纳税人按照简易计税方法按3%的征收率计算缴纳增值税取得增值税专用发票的，进项税额按增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算；

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，进项税额按农产品销售发票或收购发票上注明的农产品购买价格和9%的扣除率计算。

纳税人购买用于生产、销售或委托加工13%税率货物的农产品，按10%的扣除率计算进项税额(加扣1%)。

注意：根据财税201737号文件，这里的销售发票是指农业生产者销售自产农产品免征增值税政策的普通发票。不包括从批发/零售农产品的纳税人获得的普通发票。2、核定扣除试点纳税人以购买农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可以按照以下方法核定：（1）投入产出法（2）成本法（3）参照法：核定扣除的基本处理思路是：采购环节将税额计入库存成本，实际消费或销售时，按照核定的允许扣除的进项税额（含附加扣除的增值税进项税额）借记应纳税额-应纳税额（进项税额）、主营业务成本、其他业务成本等科目；告诉我农产品核定扣除是怎么回事？3.会计处理/申报案例案例：某利园糕点制造企业(增值税一般纳税人)购买小麦加工成面包出售。

1、20196月购买小麦，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额100元，税率9%，税额9元，用银行存款支付；2.取得小规模纳税人申请税务机关开具的增值税专用发票，注明金额200元，税率3%，税额6元，用银行存款支付；3.向农民叔叔购买小麦，支付300元现金，并向农民叔叔开具收购发票。当月购买的小麦全部生产收集。糕点厂购买小麦的税收处理如下:(1)纳税人购买13%税率用于生产、销售或委托加工的农产品的扣除率为10%。糕点的适用税率是13%，所以购买小麦的扣除率是10%。从一般纳税人购买小麦，可扣除的进项税额为:100×10%=10（元）。增值税专用发票上注明的增值税金额为9元。事实上，纳税人可以扣除10元进项税。根据《国家税务总局关于调整增值税申报事项的公告》（国家税务局2017年第19号），9元（专用发票上注明的税）在购买当期扣除，其余1元在收到小麦时扣除。会计处理：借：原材料 100 应纳税-应纳税增值税（进项税）9（100*9%)贷款:银行存款 109(2)从小规模纳税人购买小麦，可扣除的进项税额为:200×10%=20(元)。增值税专用发票上注明的增值税额为6元。事实上，纳税人可以扣除20元进项税，其中18元（200×9%)购买当期扣除，收到小麦时剩余2元加扣除。会计处理:借:原材料 188 应纳税-增值税(进项税)18（200×9%）贷：银行存款 206（3）从农民伯伯购进小麦，属于向农业生产者购进农产品，根据开具的收购发票的买价，计算可抵扣的进项税额为：300×10%=30(元)，其中27元（300*9%)购买当期扣除，剩余3元在收到小麦时扣除。会计处理:借:原材料 273 应纳税-增值税(进项税)27（300*9%)贷款:购买银行存款 300(4)农产品时，取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票均按9%的税率(扣除率)扣除进项税；月底，当月可扣除的进项税按当月生产收到的农产品计算。农产品进项税额加计扣除=(9 18 27)/9%*（10%-9%）=6(元)，或根据我们之前计算的剩余未抵扣金额，直接加上可加计的进项税额=1 2 3=6（元）（5）增值税纳税申报：填写附表2相应栏注：第6栏农产品收购发票或销售发票：反映纳税人购买农产品取得（开具）的农产品收购发票或销售发票。本栏填写小规模纳税人购买农产品时取得的增值税专用发票，但购买农产品未分别计算13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税除外。来源:猫叔叔说税，财税微波

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