本文的核心要素如下:留抵退税不退行吗?什么是留抵退税?
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昨天二哥发了一篇关于厦门轨道交通集团收到的文章5.8毫无疑问,税无疑是一笔巨款。很多朋友都很惊讶。为什么会有这么多退税?我有点不明白。他觉得他们公司从来没有留过抵扣,每个月的进项税也不够。
从增值税的原则来看,我们非常清楚为什么一家公司有这么多的税额。
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顾名思义,增值税是指在流通过程中对货物、劳务、服务等增值部分征收的税种。增值税是转移的,承担者是最终消费者。
商品或服务从零开始,只有最终进入消费环节,才能真正停止增值。例如,假设一批货物通过ABCD…当几个环节最终进入消费者二哥手中时,二哥自己使用后不会转移增值。超市卖给二哥的价格是100元。事实上,最终只需要对100元征收13%的增值税。二哥总共花了113元买了这个东西,其中13元是国家增值税。理论上,前一个环节不需要征税,否则会重复征税。
但我们都知道,中国的增值税并非如此。二哥买的商品从工厂出来,工厂卖给批发商会按销售价缴纳一次税,批发商卖给超市会按销售价缴纳一次税,超市卖给二哥最后进入消费者,然后按销售价缴纳一次税。
你为什么要这样做?简单地说,在实践中,很难判断货物是否会继续流通,以及该链接是否是真正的消费链接。所以只在每个环节直接征税,买方按税率纳税,卖方收税。
这肯定违背了增值税的本质,出现了重复征税,那么如何避免重复征税呢?
很简单,如果每个环节的买家实际上不用于消费,而是继续生产和流通,例如,超市从批发商购买继续销售给消费者,这是继续流通,那么税务局将退还从批发商购买的预付税款。
如何退还?事实上,在增值税退税政策出台之前,这种退税就是扣除,即从进一步流通全额支付给国家的税款中先扣除,剩下的还有余额再支付。比如超市卖给二哥,先全额100*13%算税,然后从购买中预付税80*13%扣除,最后是100*13%-80*13%这个结果来交税。
假如减下来是负数,那就留做后期再抵,这种退其实并没有真金白银退给你。
然而,事实上,我们在每个环节购买和支付的税款都是由真金白银支付的,我们都需要从进一步的流通中收回到下游。如果这个链接暂时没有实现销售,没有及时收回税款,早期预付款的税款将反映在账户中,预付款的金额将越来越大,相当于越来越多的资金预付款。
这种情况对通企业来说,这种情况并不明显。个别月集中采购可能会有抵扣。但随着后期采购减少,销售逐步实现,抵扣基本用完,实际预付税款将从下游消费者收回。
然而,对于一些投资重大、回收期长的企业来说,这类资金的预付款将非常大。典型的公司,如厦门轨道交通集团,将一次性投巨额固定资产,回收期特别长,因此预付税款自然非常巨大。
过去,中国一直实行下期扣除制度,只对出口货物服务对应的进项税和出口退税。从国际角度来看,退税是主流做法。在建立一般退税制度的国家,基本上没有单独的出口退税。出口企业采用出口免税,通过退税制度统一解决进项税。
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近年来,随着营改增的全面推进和进项抵扣范围的不断扩大,纳税人的留税抵扣总额越来越大,涉及的纳税人越来越多。随着增值税改革的深化和我国商业环境的不断改善,各行各业对留税抵扣制度化的呼声越来越大,期望越来越高。
留抵退税制度应运而生。
留抵退税逐渐作为规范化、规范化的制度建立起来。
自退税制度实施以来,许多企业通过退税缓解了财务压力。2018年70日财税发布后,上市公司华东科技子公司南京中电熊猫平板申请退款4.43税款亿元。
从华东科技2017年年报可以看出,其合并资产负债表期末其他流动资产金额巨大,高达7亿元。
我们可以从其他流动资产的明细中看到,留抵进项税就有了6.9亿。
对于一个生产企业来说,如果有这么大的保留税额,最大的可能性就是投资固定资产,所有购买的固定资产在投产前都形成了大量的保留税额。
我们具体来看看前几年的年报,看看这个留抵税额是怎么形成的。
2016年度其他流动资产5.97亿中有5.91亿的留抵。
2015年度应纳税增值税为-6.651亿美元,事实上,这也是一个保留的税收抵免金额,为什么不在其他营运资产中列出呢?这应该是自2016年以来,企业按照2016年22号文件的规定重新列出的,2015年没有重新分类。
2014在年度报告中,我们发现应交增值税金额不大,因此可以肯定的是,2015年形成了预留税额,因为2015年年度报告突然增加。
看看2015年的报告。
2015年1月30日,公司将非公开发行股票募集资金10088000,000.00元用于履行向南京中电熊猫平板显示科技有限公司出资义务,本次出资完成后,公司持有平板显示公司57.65%的股权。
申请退税的子公司正是平板电脑显示技术,这是非常明确的。合并报表中2015年以来突然增加的剩余税额实际上是2015年新子公司平板电脑技术带来的。
同时,根据15年年度报告,公司的固定资产和在建公司都有了很大的增长,这实际上是由平板电脑公司纳入合并范围造成的。
这家成立于2012年的生产企业,从2012年到2015年进行了大量固定资产投资。
2018年度退税政策出台后,子公司符合当时的退税范围,申请了4亿元以上的退税资金,缓解了财务压力。毫无疑问,该政策可以退还新工厂、大型设备和新生产线的企业,鼓励投资。
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