南宁康乾财税
本文的知识点总结和重点：最终结算后取得的发票能否税前扣除，所得税最终结算中无发票的费用在哪里填写？
注：二哥最近分享了最终结算的内容。直到5月31日，您可以阅读文章末尾的一系列链接进行学习。如果您有任何问题，请在当天的文章后留言。
一、个人零星支出500元以下
比如在办公室修锁，在路边买水果，在食堂买菜等。，如果是从个人那里买的，一次(一个卖家一天算一次)不超过500元。根据国家税务总局2018年28日公告的规定，只需取得个人出具的收款凭证即可。也就是说，只要收据完全可以入账，税前扣除。
附件：只需收据，但需注明收款人姓名、个人姓名、身份证号码、支出项目、收款金额等相关信息，可作为税前扣除的原始依据。
二、福利费、养老金、救济费
许多企业在节假日向员工发放福利费、员工生活困难补贴等，也不需要取得员工开具的发票。
根据《个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)第四条第四项规定，个人取得的福利费、养老金、救济金，免征个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第十四条的规定，税法第四条第四项所说的福利费，是指企业、事业单位、国家机关、社会团体按照国家有关规定向个人支付的福利费或者工会经费。根据《国家税务总局关于确定生活补贴范围的通知》（国家税务发）〔1998〕155号码）规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定的福利费是指纳税人或者其家庭因某些特定事件或者原因造成一定困难的临时生活困难补贴。
附件：福利费、困难补贴明细表、支付证明等福利费用凭证，可作为税前扣除税法标准的原始依据。
三、支付差旅津贴
因公出差人员的差旅补贴不需要发票。
附件：差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有关的合理差旅费，凭真实、合法的证据可以税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：名称、地点、时间、任务、支付凭证等。
企业差旅费补贴标准可以按照财政部门或企业董事会决议制定的标准执行。
四、支付员工误餐补贴
如果支付员工不能在工作单位或返回就餐，因为他们在城市郊区工作。如果他们真的需要在外面吃饭，他们将不需要发票按照规定的标准收取的误餐费。员工无需缴纳个人所得税即可获得此补贴。
国税发〔1994〕089明确规定差旅费津贴、误餐补贴、不属于工资、薪金性质的补贴、不属于纳税人本人工资的津贴、薪金所得项目收入不征税。
附件：发放误餐补贴明细表、付款证明、相应签字表等作为税前扣除的合法有效证明。
五、未履行合同的违约金支出
许多企业经常因各种原因未能履行合同，需要支付对方的违约金，不属于增值税应税行为，不需要发票。
注：税前扣除双方签署的应税货物或应税劳务协议、双方签署的赔偿协议、收款人出具的收据或需要法院判决或调解、仲裁机构的裁定等。
2020企业所得税年度最终结算如期到来，可以说，了解与最终结算有关的事项对企业实现准确的纳税申报和纳税具有重要作用。那么，企业需要了解哪些具体的最终结算呢？其中一个重要的事项是税前扣除凭证的种类、来源广泛、情况多，那么税前扣除凭证应该注意什么呢？看看这里！我们首先需要了解收据凭证、内部凭证、分割表等差异和作用。其次，了解税前扣除凭证的类型、填写内容、取得时间、更换、更换要求等方面的详细规定。第三，了解企业未取得外部凭证或不合格外部凭证的补救措施。01税前扣除凭证是否取得（1）企业已发生的费用，并核实是否取得税前扣除凭证。（2）未取得税前扣除凭证的，企业应当在当年企业所得税法规定的最终结算期结束前取得税前扣除凭证。企业所得税税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与收入有关的合理费用，并根据税前扣除的各种凭证。02税前扣除凭证是否完整、完整(一)根据不同支出项目，核实相应的凭证是否完整、完整（2）检查与税前扣除凭证相关的信息，包括合同协议、支出依据、支付凭证等是否完整。整理相关确认税前扣除凭证的真实性。03税前扣除凭证填写是否标准化、完整（1）核实发票是否按规定的时限、顺序和栏目一次如实开具，相关印章是否完整、正确。（2）核实增值税专用发票是否符合以下规定：项目齐全，符合实际交易；字迹清晰，不得压线、错格；发票联合扣除联合加盖发票专用章；根据增值税义务的发生时间开具。（3）核实增值税普通发票买方纳税人识别号栏是否准确填写企业纳税人识别号或统一的社会信用代码。（4）备注栏是否完整，如提供施工服务，发票备注栏注明县（市、区）名称和项目名称售房地产，发票备注栏注明房地产详细地址；提供货物运输服务，发票备注栏注明起点、到达地点、车辆号码、运输货物信息，如内容较多，可附发票；税务机关代表发票；备注栏注明增值税纳税人名称、纳税人识别号等。04发现税前扣除凭证不符合规定的，要求对方及时补开、更换情形一：交易不真实的，不得作为税前扣除凭证。扣除的费用需要转出。情形二：支出真实且实际发生的，应当在当年最终结算期结束前，要求对方补发、更换发票和其他外部凭证。发票和其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。对方企业因注销、注销、吊销营业执照、被税务机关认定为异常户等特殊原因不能补发、更换发票或者其他外部凭证的，可以凭下列资料确认支出真实性，允许税前扣除：注意：左侧第一项至第三项为必备材料。温馨提示：最终结算期结束后的税务处理情形一：由于某些原因（如购销合同、项目纠纷等），企业未能在规定的期限内取得发票、其他外部凭证或不合规发票、其他外部凭证，企业主动不进行税前扣除的，以后年度取得符合规定的发票等外部凭证后，相应的费用可以追补到发生年度扣除，扣除年限不得超过5年。情形二:最终结算期结束后，税务机关发现企业应当取得但未取得发票、其他外部凭证、不合规发票或者其他外部凭证并通知企业的，企业应当自被告知之日起60日内更换符合规定的发票和其他外部凭证。其中，因对方特殊原因不能开具、更换发票或者其他外部凭证的，企业应当自被告知之日起60日内提供可以确认其支出真实性的相关信息。企业未在规定期限内开具、更换符合规定的发票和其他外部凭证，未提供相关信息确认其支出真实性的，不得在发生年度税前扣除相应的支出。其它注意事项：
1、不合规发票是指未经授权打印、伪造、变造、无效、非法取得、虚假开具、填写不规范等不符合规定的发票。判断发票是否符合规定的依据主要包括《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于增值税发票的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）等相关法律法规。其他不合规的外部凭证是指发票以外的其他不符合国家法律、法规的外部凭证。判断其他外部凭证是否符合规定，主要依据财政部发布的《财务账单管理办法》等与凭证有关的各种法律法规。2、非现金支付凭证是一个相对广泛的概念，包括银行等金融机构的各种支付凭证，以及支付宝、微信支付等第三方支付账单或支付凭证。
2020年5月31日，二哥汇算清缴系列阅读继续分享：
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