南宁康乾财税
请注意以下几个方面：建筑农民工是劳动还是劳动，建筑农民工资税
建筑服务农民工建筑服务工资如何纳税？
全面营改增后，建筑业劳务人员如何纳税一直是一个头疼的问题，因为劳务人员的身份不同，纳税方式也不同。
今天同大家梳理一下建筑服务农民工建筑服务工资如何纳税？?
一
农民工是建筑服务公司的员工，如何缴纳个人所得税？
总承包企业和分承包企业派驻跨省（或省）异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资和薪金所得，总承包企业和分承包企业依法代扣代缴，并向工程经营所在地税务机关申报缴纳。
参考:异地建安项目从业人员个人所得税申报操作指南
应用解析
所谓的农民工是建筑服务公司的员工，实际上是建筑服务公司自己的运营商和施工队伍。农民工与建筑服务公司签订了劳动合同。
对于这种形式的农民工
二
农民工是劳务派遣人员，如何缴纳个人所得税？
总承包企业和分承包企业在跨省异地工作期间，通过劳务派遣公司聘用劳务人员的工资薪金所得个人所得税，劳务派遣公司应当依法代扣代缴，并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
应用解析
所谓农民工为劳务派遣人员，实际上是农民工与劳务派遣公司签订劳动合同，用人单位为建筑服务企业，建筑服务单位直接向劳务派遣公司支付劳务费，农民工工资个人所得税由劳务派遣公司扣缴，并向工程经营地税务机关申报。
三
农民工是个人承包商的团队如何缴纳个人所得税？
承包人在建筑安装行业各项工程作业中取得的所得，应当在不同情况下征收个人所得税：
1、经营成果归承包人个人所有，或者按照承包合同（协议）规定，部分经营成果归承包人个人所得，对企业事业单位承包经营、租赁经营所得项目征税；其他分配方式取得的收入，按工资、工资收入征税。
2、从事建筑安装行业的个体工商户、未取得营业执照承包建筑安装行业项目的建筑安装团队和个人，以及个人承包后工商登记变更为个人经济性质的建筑安装企业，从事建筑安装行业的收入应当按照个体工商户的生产经营收入征收个人所得税。
3、从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。
应用解析
个人所得税的纳税方式因个人承包商和建筑服务公司的承包形式而异。
经营成果全部归承包人个人所有的，按承包经营、租赁经营所得征税。按工资、薪金所得项目征税。否则，个人所得税按劳动报酬所得项目征收。
四
建筑服务公司员工农民工的成本如何列支？
企业聘用季节性工人、临时工、实习生、退休人员和接受外部劳务派遣的实际费用，应当分为工资、工资和职工福利费用，并按照《企业所得税法》的规定在企业所得税前扣除。属于工资支出的，允许计入企业工资总额的基础，作为扣除其他相关费用的依据。
应用解析
显然，如果农民工是建筑服务公司的员工，成本将按工资支付，只要合理的工资可以在企业所得税前扣除。
五
农民工是劳务派遣人员，成本如何列支？
企业接受外部劳务派遣用工所发生的实际费用，按规定税前扣除：
(一)按照协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用，视为劳务费；
二、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
六
农民工是个人承包商团队，如何支付成本？
企业实施合同经营、租赁经营后，不能提供完整、准确的纳税资料，正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定确定征收方式。
从事建筑安装行业的单位和个人应当设立会计账簿，完善财务制度，准确、完整地进行会计核算。主管税务机关可以根据工程规模、工程承包合同（协议）价格和工程竣工进度，核实未设立会计账簿或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人的应纳税所得额或者应纳税额。具体验证办法由县级以上（含县级）税务机关制定。
应用解析
当农民工往往是个人承包商团队时，个人承包商很难正式纳税。应当按照不同的劳动合同形式确认纳税，建设服务单位应当代扣代缴个人所得税。（营业收入自行申报，或者税务局在开具发票时批准扣除）
七
税务机关在什么情况下会批准征收个人所得税？
跨省异地建设单位应当向工程经营所在地税务机关申报工程经营人员工资所得全额扣缴明细。全员全额扣缴明细申报的，工程经营所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
应用解析
建设服务单位或者劳务派遣单位支付的工程经营者工资、工资收入，向工程经营所在地税务机关申报全额扣缴明细，工程经营所在地税务机关不得核实建设服务单位工程收入的个人所得税。
项目经营所在地税务机关批准征收项目服务收入的个人所得税的，农民工工资薪金费用不需要全额纳税申报，项目成本按实际支付。
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