南宁康乾财税
通过这篇文章，你可以这些问题：如何计算捐赠支出作为销售，如何计算增值税，以及如何处理捐赠作为销售的会计处理
注：二哥最近都在分享汇算清缴的内容，持续到5月31日，大家可以看文末的系列链接进行学习，有问题的请在当天文章后留言交流。
A公司(一般纳税人)2020年捐赠自产货物，成本80万元，扣除进项10万元，公允价值100万元，当年会计利润500万元，不考虑特殊情况
1.非公益性捐赠
1、会计处理
借：营业外支出 930000
贷款：库存商品 800000
贷款：应纳税-应缴增值税(销项税) 130000
2、企业所得税处理
(1)视为销售
同时，确认销售收入和销售成本
A105010《视同销售和房地产开发企业具体业务纳税调整明细表》
(2)捐赠支出不能税前扣除A105000 纳税调整明细表:第30行(十七)其他:填写其他因会计处理和税收规定不同需要纳税调整的扣除项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第二列，第三列填写调增金额1-2列金额。若第一列为第二列，则填写第四列减少金额1-2金额的绝对值。A105070 捐赠支出及纳税调整明细表账户金额：除公益捐赠外，填写纳税人的其他捐赠支出，包括已通过纳税调整项目明细表的费用。（A105000）第三十行(十七)其他纳税调整金额。二、用于公益捐赠1.会计处理贷款：营业外支出 9.3万贷款：库存商品 8万贷款：应纳税-应缴增值税(销项税) 1300002.企业所得税处理(1)视同销售，视同销售收入和销售成本A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整清单》(2)税前扣除捐赠支出限额A105000 纳税调整明细表:第30行(十七)其他:填写其他因会计处理和税收规定不同需要纳税调整的扣除项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等目的时，视为销售纳税调整后，相应费用的会计处理与税收规定的差异填写在本行。如果第一列≥第二列，第三列填写调增金额1-2列金额。若第一列为第二列，则填写第四列减少金额1-2金额的绝对值。A105070 捐赠支出及纳税调整清单账户金额：纳税人计入本年度损益公益捐赠以外的其他捐赠支出，包括已通过纳税调整项目清单的支出（A105000）第30行（17）其他进行税收调整的金额。结转后年度扣除的捐赠金额为53万元：企业发生的公益捐赠费用，在计算应纳税所得额时，允许扣除年度利润总额12%以上的部分；结转后三年内计算应纳税所得额时，允许扣除年度利润总额12%以上的部分（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第九条）三、扶贫捐赠等特殊捐赠
会计处理
贷款:营业外支出 9万贷款:库存商品 8万贷款:应纳税费:-财政部 国务院扶贫办 关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告(财政部 国务院扶贫办公告第55号):2019年1月1日至2022年12月31日，通过公益社会组织、县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，对单位或者个体工商户自产、委托加工或者购买的货物，或直接向目标扶贫地区的单位和个人免征增值税。2.企业所得税处理（1）视同销售同时确认视同销售收入和视同销售成本A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整清单》(2)全额税前扣除捐赠支出A105000 税务调整清单：第30行（17）其他：填写其他因会计处理和税务规定不同需要税务调整的扣除项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等目的，视为销售税务调整，相应的会计处理费用和税务规定需要税务调整金额填写银行。如果第一列≥第二列，第三列填写调增金额1-2列金额。若第一列为第二列，则填写第四列减少金额1-2金额的绝对值。A105070 捐赠支出及纳税调整明细表账户金额：除公益捐赠外，填写纳税人的其他捐赠支出，包括已通过纳税调整项目明细表的费用。（A105000）第三十行(十七)其他纳税调整金额。来源:小陈税务
2020年5月31日，二哥汇算清缴系列阅读继续分享：
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1、最终结算，期间费用和员工工资表不能检查预警？22、最终结算，什么是未按权责发生制确认的收入？23、最终结算，工资必须通过员工工资计算？社会保障的个人部分填写在哪里？
24、最终结算，销售退货纳税调整？25.最终结算，投资收益纳税调整就这么简单。26.注意！2020年小微利企业不享受结算2.5%，这是申报手册27，最终结算，今年固定资产折旧大于累计折旧申报，但28，最终结算！同时，符合高科技和小微利润标准，可以叠加享受吗？29.最终结算！会计这个小小的疏漏，导致企业汇缴补税近百万！30.最终结算！企业所得税前可以扣除哪些保险费？3
1、别担心！10分钟内完成员工工资支出和纳税调整清单。32.最终结算和工资计提<实际发放，我怎么申报？33.最终结算！固定资产维修费用一次性税前扣除，经查。34.最终结算！所得税收入与增值税申报表销售不一致，需要预警？35.2019年固定资产一次性扣除。2020年如何申报最终结算？36.最终结算！按税法一般规定计算的折旧摊销额是多少？37.股东报销学历和学位教育的费用可以作为职工教育经费扣除吗？38.最终结算，准备期是否做最终结算？39.疫情期间如何扣除最终结算和捐赠？40.最终结算！应纳税所得额VS你能区分应纳所得税吗？
