南宁康乾财税
2019年4月1日至2021年12月31日，财政部 国家税务总局海关总署公告规定，生产生活服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额加计10%，抵扣应纳税额。2019年10月1日至2021年12月31日，财政部 国家税务总局公布了2019年87日的最新规定按当期可抵扣进项税额加计15%，抵扣应纳税额。这个抵扣应纳税额，熟悉的配方，熟悉的味道。财税[2012]15号规定增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可在增值税应纳税额中全额抵减。增值税纳税人的技术维护费，可以在增值税应纳税额中全额抵减。所以，这就有意思了。按照当期可抵扣进项税额加计10%、15%，抵扣应纳税额。（后文简称为加计抵减）按照税控系统专用设备取得的增值税专用发票和技术维护费发票价税合计金额抵扣应纳税额(以下简称税控抵扣)同样是抵扣应纳税额，其实它们很多方面都是有差别的，具体二哥和大家一起学习一下。适用范围不同加计抵减一般纳税人只适用，需要满足一定条件。例如，邮政服务、电信服务、现代服务信服务、现代服务和生活服务（以下简称四项服务）在一定时间内获得的销售额占总销售额的50%以上。如果扣除15%，需要在一定时间内提供生活服务的纳税人销售额占总销售额的50%以上。此外，一般纳税人不能享受简单纳税的政策。税控抵减一般纳税人和小规模纳税人只要取得合规票据，就可以享受。不同的会计处理
加计抵减
根据财政部关于深化增值税改革相关政策的公告，适用增值税会计处理规定，生产、生活服务纳税人取得资产或接受劳应当按照增值税会计处理规定的有关规定进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记应纳税-未缴纳增值税等科目，按实际纳税额借记银行存款科目，按额外抵扣金额借记其他收入科目。二哥税收公司符合加减政策，并作出声明。2019年4月，公司实现销售收入100928.30，均为广告服务收入，税率6%，销项税6055.70。当期取得进项总额5413.87，其中，专用发票抵扣税额5276.14；扣除普通发票137.73，都是取得的客运服务。前期没有税额。根据规定，纳税人应当按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期额外抵扣额。因此，二哥税收公司计算了额外抵扣额=当期进项税*10%=5413.87*10%=541.392019年4月二哥税务公司应缴增值税是多少？应交增值税=销项-进项=6055.70-5413.87=641.83同时，当期可加计抵扣的金额为541.39，因此，实际应缴纳的增值税是641.83-541.39=100.44
1、销项部分
借：银行存款 106984贷：主营业务收入 100928.3贷款：应纳税-应缴增值税(销项税)6055.70
2、进项部分
借:成本或费用科目 90601.89借:应纳税-应缴增值税(进项税)5413.87贷款：银行存款 96015.76由于当期增值税的产生，期末应纳税-转出应缴增值税(转出未缴增值税)
3、转出
借:应纳税-应缴增值税(转出未缴增值税)641.83贷款：应纳税-未缴增值税 641.83转让后，应缴增值税科目的期末余额为0，销项税和进项税与增值税申报表对应的销项税和进项税一致。那我们再来看看如何抵减
4、抵减分录
借:应纳税-未缴增值税 541.39贷款：其他收入 541.39(注:如果不适用最新的会计准则，可以计入营业外收入)最后，支付税款借:应纳税-未缴增值税 100.44贷款：银行存款 100.44应交税费-未缴纳增值税的，实际上增值税申报表的应纳税额与会计实际缴纳的增值税一致。
税控抵减
财会[2016]22号文第二条账务处理第（九）规定：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。二哥税税念公司2019年4月缴纳了2019年的维护费280，取得增值税普通发票一张。如果公司是一般纳税人缴纳手续费时：借：管理费用 280贷款：银行存款 280发生抵减的当月：借:应纳税—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用 280如果二哥税税念公司是小规模纳税人。缴纳手续费时：借款：管理费 280贷款：银行存款 280抵扣月：借款：应纳税-应纳增值税 280贷款：虽然管理费 280抵扣税最终计入损益，但一是计入其他收入，二是减少管理费。填写不同的申报表
加计抵减
我们仍然以前的案例填写申报表
填写附表1
开具专用发票，填写6%栏，开具增值税专用发票列。(表格后面的总截图省略)
填写附表2
附表2第填写专票
1、2栏目、客运服务普通发票填写8b栏次，同时填写到第10栏次中去，最后合计为第12栏次，这个数据会过录到主表中去。
附表3略
填写附表4
这张表是关键，也是需要填写额外抵扣的地方。这里的金额直接用附表2当期抵扣的进项税乘以10%填写。至于本期实际抵扣金额，应根据主表一般计税进销计算的结果进行判断。如何判断，简单来说就是抵扣前有税可以继续抵扣。如果抵扣前已经抵扣了，就不能抵消，留下后会产生税再抵消。例如，二哥税务公司在4月份计算了一般计算抵扣前应纳税额。6055.70-5413.87=641.83，这种情况可以抵消541.39，最后，主表的19栏直接是抵扣后的应纳税额=641.83-541.39=100.44。如下图所示：因此，我们发现实际的附加抵扣数据将直接反映在主表19栏中，直接减少应纳税额。附加抵扣实际上涉及附表4和主表。
税款抵减
二哥税收公司是一般纳税人，如果本期产生500个应纳税额，那么280个可以全部抵扣。
《增值税减免税申报表》
选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。
附表四
主表
主表第23行，填写280。请注意，税收控制抵扣不反映在19栏中，而是单独反映在23栏中。如果二哥税务公司是小规模纳税人，如果当前应纳税额为1000，填写表如下：所以，你看，同样的抵扣应纳税额，这种抵扣吗？
