南宁康乾财税
本文的知识点总结如下：如何避税租金收入，如何处理跨年度租金税
二哥税务公司租了自己的办公室A合同期限为2019年7月1日至2020年6月30日。A公司一次性支付年租金1.2.6万元。二哥税收公司租赁房地产适用简单的税收增值税政策。财税2016号。36关于销售服务、无形资产、房地产注释的通知附件1：关于增值税适用税率和征收率，结合国家税务总局公告2016号。16纳税人提供房地产租赁服务增值税征收管理暂行办法和最新税率，二哥以图表列出，看起来更直观。一般纳税人「可以放大图片」一般情况下，一般纳税人采用一般计税方法，适用税率为9%。如果采用简易计税，则适用5%的征税率。当然，这种简易计税主要针对2016年4月30日前取得的旧项目，需要向主管税务机关备案。小规模纳税人「可以放大图片」因此，我们可以看到，如果是一家公司，其增值税要么是9%，要么是5%的简单税，不分是否是住房。本文中，二哥税务公司适用5%的征收率。二哥税务公司如何正确处理跨期租金收入？会计以会计准则为准。请记住，会计不是以开票或收钱为准，而是以会计准则为准。会计遵循权责发生制，在本期内收到、发生或应承担的所有费用，无论是收到还是支付，都作为本期的收入和费用；相反，不属于本期的收入和费用，即使本期收到或支付，也不作为本期的收入和费用。《企业会计准则》第二十一号-租赁》第二十六条明确规定，出租人应当在租赁期内租赁租金各个期间按照直线法确认为当期损益；其它方法更系统合理，也可以采用其他方法。通常我们会根据租赁受益期确认会计收入，所以二哥税务公司2019年和2020年的会计收入应分别确认如下:2019年的会计收入(126000/1.05)/12*6=600002020年确认会计收入(126000/1.05)/12*6=60000
2019年会计分录：
1
借:银行存款 126000贷款:其他业务收入-租金收入 6万贷款:应纳税-简易计税 6000贷:预收账款 60000
2020年会计分录
2
借:预收账款 6万贷款:其他业务收入-租金收入 6万，当然，实际分配到月会计处理，这里二兄弟只是总结了年度数据写的分录。一些朋友可能会问，为什么增值税一次性计入到2019年？ 这实际上是从增值税的处理中解释出来的。增值税营改增试点实施办法第四十五条第二款规定，纳税人租赁服务采用预收款的，其纳税义务发生在收到预收款之日。因此，从增值税纳税义务时间的角度来看，二哥税收公司在收到租金时产生了增值税纳税义务，应收到所有租金计算增值税，而不是按照会计准则，分各个纳税申报期，这是增值税收入和会计收入之间非常经典的税收差异。在日常工作中，我知道很多朋友申报增值税是基于发票，没有发票不申报，事实上，这并不完全正确，什么时候申报增值税，我们必须看到暂行规定和试点措施中关于税收义务时间的规定。因此，二哥税收公司收到年租金时，无论是否开具增值税发票，都应进行纳税申报。发票开具的，申报表填写如下：未开具发票的，填写未开具发票收入栏。在会计处理方面，会计2016年22日也有规定。因此，在会计核算中，由于增值税义务是在2019年开始时进行的，因此不能在2019年开始时直接确认会计收入。如果在2019年开始时确认会计收入。此时，您会发现2019年和2020年的会计收入与增值税申报表的销售额不相等。有时差。2019年会计收入6万，增值税申报表销售收入1.2万，申报表6万，2020年会计收入6万，增值税申报表销售收入0，申报表少6万。事实上，这些都是正常的税收差异，即会计收入确认原则和增值税收入确认时间的差异。以前，许多朋友说，税务局问他们为什么会计报表的收入与增值税申报表上的销售额不一致。事实上，在很多情况下，这种差异是存在的，比如二哥税公司的情况，如视为销售等。不是不允许不一致，而是你需要解释差异。另一位朋友说，二哥，你做得很复杂。我想简单地处理一下。既然你一次收到租金，我就确认2019年会计收入，我不能缴纳增值税。说实话，一定有人这么做，但就标准化而言，会计数据是扭曲的。小公司没有人关心你。你喜欢什么？只要你不滞后纳税，税务局就不会关心你。然而，如果你是一家上市公司，你必须经过审计。很容易说金额不大。金额可能影响期间会计利润和披露的会计信息质量。因此，收入应严格按照一惯性原则确认，不得随意确认。企业所得税企业所得税也有企业所得税收入确认时间要求，所以你看，学习会计真的特别麻烦，不是我们认为那么简单，发票纳税，不发票不纳税，什么时候发票纳税，如果你真的有这样一个基本的逻辑思维，那么你的会计学习方向是错误的，在收入确认我们必须有税收差异的思维。在所得税方面，二哥税收公司有两种选择，可以根据所得税法实施条例第十九条承租人的租金日期确认收入，2019年直接确认12万元；也可以根据国家税务信函〔2010〕79第一条规定在租赁期内分摊确认。一般情况下，二哥建议直接与会计收入确认保持一致，即您的会计收入分期确认，您的所得税申报也分期确认，以避免不必要的税收差异调整。如果你的会计收入是分期确认的，你必须一次性确认所得税，那么你将在2019年增加6万美元，2020年增加所得税，你将减少6万美元，这有点麻烦。推荐阅读：1.2从月份开始，这种凭证扣除方式发生了很大的变化，附上了最新的操作流程2.取消抄报税后还需要清卡吗？2月份征期延长，锁定期延长？3.这就是会计眼中口罩的样子4.定了！纳税申报期限延长2月5.房地产会计终于来了6.这个特殊的假期我最重要的是7.好消息！不需要先申报比较，抄报后可以清卡解锁注：二哥，一位专注于税务实践的会计师。二哥的税收概念是一个非官方平台，内容仅供参考和学习。如果你觉得有帮助，你可以在文章的最后给二哥看。欢迎向更多同行转发和推荐。如果您有任何问题，请留言讨论。三人行必须有我的老师。END
