小规模纳税人自开专票的具体规定都有哪些呢_

本文的核心观点如下：小规模纳税人可以自行开具专用发票和专用发票

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|作者：梁韵琪

以增值税取代营业税后，国家税务总局发布了相关政策，对部分行业的小规模纳税人开具专用发票试点，有效降低了企业的税收成本。

那么，小规模纳税人自开专票的具体规定都有哪些呢？

1

小规模纳税人可以自行开具专用票

目前，试点小规模纳税人自开专票有行业范围和规模限制：

-行业范围-

行业

具体范围

执行时间

法规

住宿业

住宿服务

2016年8月1日起试点；11月4日起全面实施；

2016年第44号和69号，国家税务局宣布

鉴证咨询业

认证服务、认证服务和咨询服务

2017年3月1日起

2017年第4号国家税务局公告

建筑业

工程服务、安装服务、维修服务、装修服务等建筑服务

2017年6月1日起

2017年第11号国家税务局公告

工业

采矿、制造、电力、热力、天然气和水的生产和供应

2018年2月1日起

2017年第45号，国家税务总局告

信息传输、软件和信息技术服务

软件开发、维护、测试服务、信息系统服务、电路设计和测试服务

2018年2月1日起

2017年第45号，国家税务总局告

-规模要求-

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)

符合上述条件的小规模纳税人可选择自行开具增值税专用发票或向税务机关申请，税务机关不会强制要求自行开具专用票，但选择自行开具的小规模纳税人将不再为其开具专用票。

2

可自开专票的业务范围

试点小规模纳税人是不是只能开具住宿、鉴证咨询、建筑等内容的专用发票，对于发生的其他应税行为还是要到税局申请代开呢？

不！试点小规模纳税人兼营销售货物或者其他应税行为，需要开具专用票的，可以自行开具，税务机关不再代表其开具。

但需要注意的是，需要开具增值税专用发票的试点小规模纳税人销售房地产，仍需向房地产所在地地地税务机关申请开具。

举例来说：

A税务咨询公司是一家月营业额20万元的小规模纳税人，符合自行开具专用发票的条件。2018年1月，提供咨询服务，收入15万元，租金3万元，租金100万元。

A公司可以自行开具咨询服务收入和租赁收入用票，但销售房地产需要向房地产所在地的地方税务机关申请。

3

纳税申报

小规模纳税人应当在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报纳税。

填写增值税纳税申报表时，应在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第二栏和第五栏税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额的本期数相应栏中填写当期开具专用发票的销售额，按3%和5%的征收率填写。

最后，小编提醒大家，由于专用发票的监管比普通发票更严格，自开专用发票的小规模纳税人需要谨慎开具和使用专用发票，以避免虚开专用发票的风险！

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