南宁康乾财税
提取文章内容的核心观点未发放职工教育经费是否可以扣除？
| 作者：吴春辉
案情概况
北京市税务局第四检查局L装饰工程公司实施税务核查，发现企业非法将员工培训费纳入管理费咨询费项目，税前扣除，少缴企业所得税。检查局依法追缴企业所得税，并增加滞纳金。
案件稽查
检查人员依法转移账簿数据进行分析，发现L公司财务会计正式，年度纳税申报无明显异常。
但检查人员发现了L公司职工教育经费占工资总额的比例正好是扣除限额-工资总额2.5%。
检查人员对L公司职工教育经费控制存疑，重点核实职工教育经费科目及相关费用科目。随后发现L当年公司咨询费较高，主营业务为教育培训开具咨询费发票Q公司。
检查人员对Q公司实施了外部调整，发现咨询费实际上是Q公司为L公司提供员工教育培训，非咨询业务。
检查人员立即采访L面对证据，公司财务总监张承认L公司职工教育经费比例超标，为少缴企业所得税，将190万元职工培训费记入管理费-税前扣除咨询费。
案件结果
北京市税务局第四检查局依法L公司追缴企业所得税47.5一万元，加收滞纳金的决定。
理道提示
根据《企业所得税法实施条例》第四十二条和财税〔2018〕51根据号码，企业职工教育经费扣除限额为工资总额的8%，超过部分可结转至下一年度扣除。
案例中，L公司超出限额的职工教育经费可以结转以后年度扣除。理论上说，只要L公司未倒闭，早晚可完全扣除超额职工教育资金，但L公司通过咨询费这种没有扣除限额的费用科目进行核算和扣除，当期少交税，完全没有必要为此付出代价。因此，在日常处理相关费用的过程中，财务应熟练掌握费用的扣除限额，是否可以结转扣除，可以结转多少年，控制每年的费用。
事实上，许多公司将税前扣除限额的费用堵塞到其他地方。例如，公司招待客户的费用将通过会议费科目计算，但实际上招待客户的费用属于业务招待费，至少40%的费用不能在税前扣除。
★建议您按业务实质收费，否则补税小，信用损害大！
-扫码查看详细情况-
历史遗留的问题无法解决，经营中存在税务问题。欢迎听曾先生巧解^_^
?本文版权归理道财税俱乐部所有
欢迎转发分享，转载请注明出处
商业模式规划服务
– 不节税. 不收费 –
在政府减税红利下，企业需要建立低税收成本、标准化经营的商业模式，以应对日益严格的税收监管环境。从税收规划的角度优化企业的商业模式，使企业能够合理合法地降低税收成本和风险。我们致力于解决以下税收痛点：
★税收成本最低的选择是什么？
★如何合理整合业务价值链控制税收成本？
★如何优化企业的销售和服务模式，降低税收成本？
★没有发票怎么办？
★如何实施政府减税红利？
★如何降低高管个税？
★如何合理规划员工社保压力大？
★老板分红税高怎么办？
★如何实施规划方案？
★服务特点
★实用:提供的税务设计方案可操作性高；
★经验：丰富的商业模式税务筹划服务经验；
★放心：指导实施方案。
★服务案例
我们服务的企业:长隆集团、广盛地产、斗记茶、广州医药集团、白云山和记黄埔、王老吉、广铝集团、卡子兰、高露洁、卡宾服装等知名企业。
—————— 接触理道 ——————
电话：020-38264925
或电话二维码联系客服弟弟^_^
▼
★理财有道，税稳定★
