文章阅读关键词:如何记录房东的税费,房东的税费
作者 | 莫小芳
导师 | 唐素玲
>>案情概况
在最近的税务检查中,国家税务总局大连市税务局发现H房屋经纪有限公司年度管理费、销售费等房地产税总计500多万元,但公司固定资产账户上没有应税房,引起检查人员的注意。
通过深挖房地产中介行业支付潜规则,税务机关依法纠正辖区内依法纠正H房屋经纪有限公司财务处理偏差,查补税400多万元。
>>稽查过程
■ 可疑费用拉出行业潜规则
在调查如此大的房产税来源时,我了解到,H公司在大连设有200多个营业网点,其办公空间从个人出租,而不是企业自有的房屋。根据房地产税的有关规定,出租人应当缴纳房地产税。
随后,检查人员要求企业提供相关的房屋租赁合同,但合同规定:与租赁有关的所有费用(包括财产税)由H公司支付。H公司代出租人缴纳房产税。
据说这是房地产中介行业的潜规则。为了获得税务机关开具的房屋租赁发票,房地产中介企业必须代替出租人缴纳房地产税。
■ 发现非法支付费用
为核实问题,检查人员对公司多家营业网点进行了实地核实,发现公司将支付的房地产税摊销到管理费中,记账凭证附上中华人民共和国税务支付书,纳税人名称栏注明为房屋出租人,而不是H公司。
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,在计算应纳税所得额时,允许扣除与收入有关的实际合理支出,包括成本、费用、税收、损失和其他支出。大型财产税不是H公司的经营费用,不符合上述规定的,应当作为纳税调增,调增总额超过1600万元。
>>案件结果
走访后,检查人员了解到,由于房地产中介行业通过租赁房屋办公,需要税务机关开具发票支付租赁费用,存在不同程度的类似问题。然而,这些行业的潜规则并不意味着该行业可以违反税法的有关规定。
由于H公司以他人的纳税凭证为公司费用,多支付费用,少缴企业所得税证据确凿,性质明确,最终税务机关进行税务处理:检查税收超过400万元。
【理道提醒】
输
行业的潜规则可能是合理的,但不一定是合法的。这些规定违反税法规定的,应当依法处理。
在这种情况下,企业非法支付他人的税费,在企业所得税中进行税前扣除,最终结算纳税调整,少缴企业所得税,最终在税务检查中拉。
事实上,如果企业通过转换计入开票金额,凭代开具的租金发票可以合理支付租金支出和额外税费,完全可以避免损失。
至于如何将税费转换计入计入开票金额。
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