南宁康乾财税
通过本文，您可以了解电子商务销售与传统销售、电子商务销售与实体销售的区别
作者：秦嘉敏 导师：陈秀仪
在当代电子商务销售中，由于其新颖的模式和平台之间的巨大差异，何时确认电子商务收入已成为财务人员的主要问题。但没关系，下面的小边将介绍三个典型的电子商务平台收入确认，以解决您的问题。
#电子商务销售与传统销售的区别#
无论销售或营销模式的差异如何，电子商务销售和传统销售在财税上的差异也是显而易见的。传统销售面向零售客户时，往往采用最简单的一手付款一手交货模式。收到付款的时间点是商品控制权转让的时间点，因此收入确认的时间点非常明显。
但在电子商务销售中，消费者购买商品的整个过程包括：订单、消费者支付、商家发货、物流运输、消费者收货、付款到达……。时间节点的多样性使一些财务人员对确认电子商务收入的时间点有了不同的看法。更不用说，在电子商务的现实中，可能会有各种各样的事故，比如七天没有理由退货怎么办？如果支付宝账户被冻结了怎么办？消费者用平台红包购物怎么办？
以下小系列将带领大家一点一点揭开电商收入确认的面纱。
#第一种情况：收入确认一般场景#
①确认收货时的收入
在电子商务销售过程中，商家应在消费者点击确认收货或系统自动确认收货时确认销售商品的收入。如果销售过程中还涉及折扣促销，收入金额应根据折扣后的金额确定。
以淘宝为例，消费者下单后，相应的价格转移到支付宝。当消费者确认收到货物时，支付宝将相应的价格转移到商家的支付宝账户。直到消费者确认收到货物，企业才无法获得付款。此时，由于控制没有转移，会计不符合收入确认的条件，因此不进行会计处理。当消费者确认收到货物时，相应的会计处理参考如下：
借款：其他货币基金-支付宝等
贷款：主营业务收入-商品销售收入
应交税费-应交增值税-销项税额
消费者确认收货时，商家确认收入，同时产生增值税和企业所得税的纳税义务。实际上，由于商家每月交货频繁，商品种类繁多，建议在月底按确认的订单金额确认收入，并缴纳相应的税费，以减轻财务人员的工作压力。如果电子商务订单进一步增加，也可以考虑引入对账系统进行自动对账。
②收入确认常见误区
在电子商务销售过程中，存在两个常见的收入确认误区。
1）收入按到账金额确认。
要知道，到账金额绝不等于收入金额。因为支付宝会自动划扣佣金、代扣费用等，所以到账资金是扣除相应费用后的净额，而不是商品的真正销售额。
2）不计算支付宝货币资金账户，只计算转入一般账户的金额。
一些财务人员只会计算从支付宝账户转入银行账户的金额，而忽略了保留在支付宝中的金额。事实上，收入金额的确认主要取决于商品的大小，而不是实际收到的金额，更不用说存在哪个账户了。
另外，如果商家开始账期保护，资金会在商家的支付宝账户中冻结一段时间，然后转入商家的一般账户。但是，资金冻结的存在并没有延迟或提前确认收入。
#第二种情况：消费者使用平台红包#
有时该平台会向消费者发放红包或优惠券进行促销。以淘宝为例，消费者使用淘宝红包可以抵消部分价格，此时商家应根据消费者实际支付的价格确认商品收入价格。淘宝补贴给商家的红包金额应视为商家为平台提供活动支持而获得的服务收入，不属于商品收入的一部分。收入应在取得服务费的当期确认。参考会计分录如下：
借：其他货币资金-支付宝等
贷款：主营业务收入-服务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
有些商家可能会将商品收入和服务收入混合在一起确认，或者根本不确认淘宝给的红包补贴是收入，存在收入确认不规范的问题，这无疑会影响税费的缴纳。
#第三种情况：网上分销#
在线分销是指商家先将商品卖给电子商务平台，然后将商品卖给消费者。以熊电器为例，在公司的在线分销模式下，当在线经销商签字确认或交付给指定的物流公司时，将确认收入。
(注:图片来自小熊电器2020年年报。
在网上经销模式下，当网上经销商确认签收时，可以认为商品的控制权已经转移。因此，商家此刻应该确认收入。
#小结#
电商收入的确认真是门道多多。商家若是少确认了电商收入或者没在准确的时间点确认收入，将会产生被税务机关追究的风险。因此，建议您确认电子商务收入，准确确认收入，准确申报纳税。如果您想了解更多关于电子商务企业确认时间点的信息，请扫描代码，听取陈秀仪先生11月5日关于如何确认双11电子商务企业收入的讲话↓↓↓
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