南宁康乾财税
本文的核心要素如下：如何支付单位残疾人就业保障金，如何支付残疾人就业保障金？
■作者:导师:廖娟:
2018自2001年1月1日起，残疾人就业保障金由残疾人联合会批准的税务征收改为向税务局申报。看到 申报将于11月底结束，没有申报的同志们来看看如何支付残疾人保险费。
1、 谁要交残保金？
残疾人就业人数 / ≥ 1.5%不需要缴纳残保金
也就是说，不符合标准的企业要交小钱！
没有小钱！可以不交吗？
当然，注册不满3年，职工总数不足30人(含)，剩余时间可免征残保。
2、 什么时候交？
残疾人相关信息经残疾人联合会年度审查确认后，应于8月1日至11月30日向单位个人所得税主管税务机关申报并缴纳残疾人保险金。逾期未申报的，应当缴纳残疾人保险金和日常生活5‰的滞纳金。
(依据:财税〔2015〕72号、财税〔2017〕18号）
3、 怎么交？
残保金年缴金额=(去年职工人数×1.5% -去年残疾人就业人数)×职工去年的年平均工资
例如：广州A企业2018年在职平均人数为100，无残疾人员工，每人税前工资为5000/月，当年无人员变动。2018年至2020年底，广东省残疾人就业保障金下调至2017年征收标准。经咨询12366及申报系统实际运行，2017年征收标准(社会平均工资)为18146元(详见下图)。
1.去年平均员工人数 :100；去年残疾人就业人数:0
A去年企业员工人数﹦去年每月员工总数÷ 12
A去年企业残疾人就业人数=去年每月残疾人就业总数÷ 12
√ 以残疾人联合会年度批准为准，持证残疾人劳动合同一年以上，工资高于当地最低工资标准，全额缴纳社会保障。
√ 如果残疾人员工持有1-2级残疾人证或1-3一级残疾军人证，可转换为两名残疾人员工。
2.职工上年平均工资：60000
去年员工年平均工资 = 上年职工工资总额 ÷ 去年员工人数
A企业实际支付员工年平均工资=（5000*100*12）/ 100 = 60000
平均工资是当地社会的两倍= 18146*2 = 36292＜ 60000
√工资总额：直接支付的税前工资；上限：当地社会平均工资的两倍。
3.2018年A企业应缴纳的残保金 = （100*1.5% – 0）* 36292 = 54438元
未达到比例，你有没有考虑过去残联招聘合适的残疾员工？照顾残疾人也可以帮助公司省钱。
(依据:财税〔2015〕722018年8月，国家统计局命令第1 号1990 年1月1日，广东省残疾人就业残疾保险政策答复〔2017〕51号、财税〔2018〕39号、粤财社〔2018〕219号）
以下是与残疾人相关的税收优惠~
>>残疾人员工和税收优惠
招聘残疾人员工不仅可以减少残疾人保险，还可以享受真正的税收优惠！
增值税：对于安置残疾人的单位和个体工商户，税务机关可以根据残疾人人数的数量征收和退还增值税。
注：主要生产销售商品，提供劳务、现代服务和生活服务 (不含文体、娱乐服务)。
(依据:财税〔2016〕52号）
企业所得税：企业安置残疾人工资可扣除100%。
(依据:财税〔2009〕70号）
城市土地使用税：残疾人平均每月就业比例超过25%且不低于10人的企业，本年度城市土地使用税可减免。
(依据:财税〔2010〕121号）
个人所得税:广东省残疾人取得的工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得，可减80%个人所得税，个人每年减免不超过9万。
(依据:《中华人民共和国个人所得税法》
√ 除企业所得税优惠材料保留备查外，上述优惠均需备案。
企业适当招聘残疾人，不仅可以少交残疾保险金，还可以体现企业的社会责任，一举多得，考虑一下！
更多新税务信息，请联系理道！
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