南宁康乾财税
本文重点关注以下方向：上市公司税收筹划和企业税收筹划的重点是什么？
作者：唐素玲
经过规划，公司可以重新调整业务模式，建立业务结构，往往可以达到税收规划的目的，降低税收成本。今天，我们将以迪阿股份（以下简称发行人）为案例进行分析。
迪阿股份主要从事珠宝的品牌运营、定制销售定制销售、R&D和设计，为已婚恋人定制高品质的钻石镶嵌饰品，如求婚钻戒。这是公司的业务结构图。可以看到它有多个子公司，每个公司的功能如下:
各公司的定位和财务数据如下：
根据公司合并财务报表，2020年净利润约为56325万，其中戴瑞前海和深圳唯爱两家子公司净利润分别为16085万和18715万，占合并利润的60%。这两家公司的具体业务是什么？
1、戴瑞前海主要为发行人提供综合营运服务，执行的功能包括：设计师管理、产品研发及设计、供应链及物流管理、委外加工商筛选、委外加工商的管理及监督、产品质检、平面设计及售后服务等；此外，戴瑞前海还负责对客户提供定制服务。
2、深圳唯爱子公司向发行人提供的服务主要包括:(1)IT 系统研发、升级和维护服务，支持公司日常业务活动，提高业务运营效率，挖掘新的销售机会，提高销售效率；（2）基于大数据的品牌运营服务。
具体交易金额和财务数据如下：
根据其招股说明书，在报告期内，除了戴瑞前海为客户提供定制服务外，戴瑞前海和深圳唯爱还没有向第三方提供其他服务，也没有向外界提供服务。虽然发行人解释说，业务目前正处于快速发展时期，戴瑞前海和深圳唯爱需要优先满足公司的业务发展需求，但不难发现，这两家公司的成立具有重要意义。
其中，深圳唯爱享受软件企业税收优惠(财税(2016)49 号，所得税两免三减半)，戴瑞前海享受深圳前海目录中行业15%的所得税优惠政策(财税[2014]26 号)。使其在2018-2020每年减少6453万所得税和3636万所得税。即通过业务分拆，将信息技术服务和供应链管理服务与原发行人公司分离后，利润通过子公司为发行人提供服务合理分配，最终将所得税从25%降低到15%，甚至免征所得税。
此外，迪阿股份还成立了重庆德瑞子公司，负责重庆的销售，使其享受5%的小微企业-10%（现为2.5%-10%)优惠税率，虽然影响不大，但如果核心区域的销售应用这种模式，我相信节税也相当可观。
发行人还设立了上海鹰瑞子公司，负责钻石采购，自2018年以来，自香港子公司香港 DR GROUP 购买裸石，凭裸石产地证书向上海进出口海关申报并缴纳进口增值税，对实际税负超过 4%的部分实行即征即退的税收优惠。
总税收优惠金额如下：
可以看出，这些子公司的成立在降低税收方面取得了一定的成果。由于这些政策的享受，发行人在上市过程中收到了中国证监会的询问，并要求其解释定价依据、是否违反税收规定等方面。事实上，除了业务结构外，企业还需要注意交易的合理性，以避免因不合理的规划而影响上市。企业如何规划商业模式，重建商业结构，实现税收规划？欢迎联系唐先生了解↓↓↓
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