南宁康乾财税
本文的核心要素如下：去年出台了补发工资的个人所得税政策，如何申报补发前一年的个人所得税
龙润财税
个人所得税应如何计算？也就是说，是返还工资的实际月份（年度）纳税，还是在实际发放月（年度）和当前工资、工资收入纳税？一直存在争议。
最近刚看到这样几个税务局的答案，整理了一下，发给大家看看。如果您有任何意见，请留言。
1、如何计算上一年补发工资的个税？
问:7月份补发了我19年半的工资。计算个人所得税时补发的工资应该计算吗？计算后，我的个人所得税太高了。
回复机构：河北省税务局 2020-07-09
您好！您已收到您提交的问题。您提供的信息回复如下：
根据《个人所得税改革常见问题汇总(一)》
40.申报个人所得税时，如何区分工资期、工资发放期、税款期和税款申报期？
个人所得税申报涉及工资发放期、纳税期和纳税申报期，与工资期无关。
工资支付期是指实际支付工资的日期。根据个人所得税法的规定，实际支付工资的月份为税收期，下个月的征收期为相应的申报期。
纳税人应当按照工资发放期计算纳税，并在税法规定的纳税申报期内申报纳税。
2、公司欠员工工资，补发工资时如何申报个人所得税？
问：公司欠员工一年的工资，因为没有工资，公司没有申报个人所得税。现在公司计划在2019年支付部分工资。如何申报个人所得税？
答复机构市税务局 2020-05-15
亲爱的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您已收到您提交的在线信息咨询，现回复如下：
补发工资是指扣缴单位因劳动争议等特殊原因，经政府有关部门调解、劳动仲裁或者法院判决后补发的工资。劳动仲裁或者法院判决补发的工资，应当更正以前纳税期限的申报。不属于的，按正常月薪申报个人所得税，纳税期限填写发放工资当月，下个月申报期内申报。
3、补发工资
问：你好，我想问一下江苏省是否有补发工资的相关规定？如何纳税？
答复机构：江苏省税务局 2019-03-01
你好！无论工资会计在哪个月，实际发放时都计入当月工资征收个人所得税。
4、补发工资能否分解为以前计算的个人所得税
问：由于经营困难，企业拖欠前一年的工资，2019年一次性补发两年的工资。能否分解到前一年计算个人所得税？如果全部纳入当月，税负很高。其他省份有可分解计算的文件。山东可以吗？
答复机构：山东省税务局 2019-11-14
你好，你提交的问题已经收到了。根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接的公告》(国家税务总局公告2018年第56号)
一、居民个人预扣预缴方法
扣缴义务人向居民个人支付工资、工资收入、劳动报酬收入、报酬收入、特许权使用费收入时，应当按照下列方法扣缴个人所得税，并向主管税务机关提交《个人所得税扣缴申报表》。年度预扣税与年度应纳税额不一致的，居民个人应当于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理年度综合收入最终结算，多退少补。
1、扣缴义务人向居民个人支付工资收入时，应当按照累计扣缴法计算扣缴税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计预扣税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-依法确定的其他累计扣除
其中：累计扣除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
在上述公式中，根据《个人所得税预扣率表1》计算居民个人工资和薪金所得预扣税额的预扣率和速算扣除额
本公告自2019年1月1日起施行。
工资薪金以实际发放月为税款所属期，建议与主管税务机关联系咨询补发工资分解至上月计算个人所得税的相关问题。
来源：地方税务局，如有侵权，请联系删除。
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