增值税收入与所得税收入不一致(增值税收入与企业所得税收入不一致，可以吗？

文章阅读关键词：增值税与企业所得税收入的差异，增值税收入与所得税收入不一致

龙润财税

问题内容：我公司从事成本咨询行业的整个过程。目前，当我们收到甲方支付的预付款时，我们开具了增值税专用发票，并申报了增值税，但由于不符合收入确认条件，我们没有确认收入。增值税收入与企业所得税收入不一致，可以吗？

答复机构：陕西省税务局

答复时间：2021-10-09

答复内容：

1.确认企业所得税收入的条件

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九条规定:企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期收入和费用，无论款项是否收付，均视为当期收入和费用；不属于当期收入和费用，除国务院财税主管部门另有规定外，即使款项已在当期收付，也不作为当期收入和费用。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定:一、企业销售收入的确认，除企业所得税法和实施条例另有规定外，必须遵循权责发生制的原则实质重于形式原则。…… 2.企业在各纳税期末可以可靠估计劳务交易结果的，应当采用完成进度(完成百分比)法确认劳务收入。……(四)下列劳务符合收入确认条件的，应当按照规定确认收入:……4.服务费。包括商品价格可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入。

二、增值税按纳税义务发生时间确认

根据《财政部 国家税务总局关于全面增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号）附件1：<营业税改征增值税试点实施办法>规定:第四十五条 增值税纳税义务和扣缴义务的发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收到销售款项或者取得销售款项凭证的当日;开具发票的当天。收到销售款项，是指纳税人在销售服务、无形资产、房地产过程中或完成后收到的款项。取得销售凭证的日期是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让或者房地产所有权变更的日期。

因此，企业所得税与增值税收入确认的条件并不完全一致。贵公司只收取预付款，不符合上述企业所得税收入确认条件的，未确认收入引起的增值税收入与企业所得税收入不一致是合理差异。

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【读后感】

增值税收入与企业所得税收入不一致后，实践中往往会出现两个错误的方向。

第一种：一些税务管理人员认为，这两种税收收入必须是一致的，不一致的是纳税人少纳税，必须纳税。由于税务人员的强硬态度，许多纳税人感到紧张，往往对两者之间的不一致感到无助。今天陕西局的回复，可以说再次澄清了这个问题，两种收入可能不一致。

第二：一些纳税人认为，税务人员要求解释两者收入不一致的原因是缺乏业务水平，并蔑视这一要求。事实上，这种做法是不可取的，因为增值税收入与企业所得税收入不一致的原因是有限的，也就是说，除了不一致之外，应该是一致的。如果不一致，纳税人应该有合理的原因来解释。我们不能简单地认为两者不一致，没有必要进行比较。

来源：12366税务服务平台、税网、晶晶亮税月

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