南宁康乾财税
文章原标题：上月销售的货物在本月发生销货退回、次月销售退回账务怎么处理
原标题：销货退回的大于当月销售额的如何填报增值税申报表？因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。增值税上是认可
文章摘要：如果不能在当期得以扣减，实际上纳税人的纳税义务发生后消失，不应履行纳税义务；；目前申报上亦是遵从不追溯、不随纳税义务消失而及时退回已支付税款；
销货退回的大于当月销售额的如何填报增值税申报表？
因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
增值税上是认可扣减、认可不应产生纳税义务，但是并不往前追溯。
其实，有其不合理之处。如果不能在当期得以扣减，实际上纳税人的纳税义务发生后消失，不应履行纳税义务。在纳税义务消失当月，不应因此产生税款的支付义务的延续存在。
目前申报上亦是遵从不追溯、不随纳税义务消失而及时退回已支付税款。当然，这是便于征管和申报的考虑。
销货退回无法在当期得以扣减的，如是一般纳税人的，会生成到期末留抵；小规模纳税人无法以留抵或负数形式在申报表上体现。
如，纳税人当期将会注销，无其他销售额。有一笔退回货物100万本身确有质量问题，以60万低价对外销售，价格偏低属于合理理由，那么，40万销售额将无法得以扣减的，如何处理？
按当前政策，这40万销售对应税款，本不应缴纳的，已缴的将因注销，无法得以扣减。
建议：期末留抵税额增量符合条件的已允许办理退税，这一思路是针对进项税额占用纳税人资金问题，即不占用停留在纳税人本环节难以抵扣的进项税额的资金；相对应销项税额，因纳税义务消失，难以通过后期销售额得以抵减的，应允许办理相应退税。
