南宁康乾财税
本文的阅读重点包括以下几个方向：关于修改个人所得税法，讨论修改个人所得税
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1、如何扣除儿童教育费用、继续教育费用、重病医疗费用、住房贷款利息和住房租金？
答：应模仿国家税务总局关于个人税务递延商业养老保险试点公告（国家税务总局公告2018年21号）工资收入、连续劳动报酬收入，购买符合规定的商业养老保险产品享受税前扣除优惠，应及时向扣缴单位提供税税养老扣除凭证。扣缴单位应当按照本通知的规定，在个人申报扣除当月计算扣除限额，并办理税前扣除。
也就是说，平时交给单位，单位作为扣缴义务人提前交给你，估计税务局会通知你年终申报。
2、年终个人所得税奖金的计算方法还存在吗？
答：刘部长草案报告：现行个人所得税法分为11类，实施不同的税收方法。根据逐步建立综合分类个人所得税制度的要求，结合当前的管理能力和支持条件，草案将工资、工资、劳动报酬、报酬、特许权使用费等四项劳动收入（以下简称综合收入）纳入综合税收范围，适用统一的超额累进税率，居民个人合并计算个人所得税，非居民个人按月或分项计算个人所得税。
在这种情况下，年度一次性奖金的计算公式基本上被废除，因为年度一次性奖金原本被视为一个月的工资。当时，它被视为一个月内支付的金额太大。如果直接适用税率，会很高。因此，年终奖金平均为12个月的税率，但现在按年计算，这样，年终一次性奖金自然适用于年度超额累进税率。事实上，这个问题已经解决了，所以它应该被废除，这可以消除困扰大多数纳税人的悖论。
3、费用扣除标准提高到年均6万，个体工商户个人所得税扣除标准会提高吗？
答：根据以往的个人所得税改革规则，工资收入和个体工商业主扣除费一起增加，如工资扣除标准、财政部、国家税务总局调整个体工商业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税扣除标准通知（财税〔2011〕62当个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营收入依法征收个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。当然，我们有理由相信个体经营者也会全年增加到6万元。
4、综合收入的税率和水平如何变化？
答：刘部长草案报告：综合所得税税率。根据现行工资薪金所得税率（3%至45%的7级超额累进税率），将按月计算的应纳税所得额调整为按年计算，优化部分税率的调整水平。具体来说，3%、10%、20%的低税率水平扩大，3%的税率水平扩大一倍，10%的现行税率部分收入的税率降低到3%；10%的税率水平大幅扩大，20%的现行税率和25%的现行税率部分收入的税率降低到10%；25%的现行税率部分收入的税率降低到20%；25%的税率水平相应缩小，30%、35%和45%的高税率水平保持不变（第三条、第十六条）
考虑到劳务报酬所得已并入综合所得，劳务报酬一月25000收入（全年30万），所得额25000*80%=20000，(全年24万)适用税率20%，月纳税4000元，全年48000元。如果超过25000元，则应适用加成30%的税率。如果等级距定在24万元，则应纳税年度劳动报酬36000*3% （30-6-3.6）*10%=21680人民币，税负大幅下降，所以我认为24万是10%级别的有力竞争对手，也就是说，10%税率的上限不应该超过24万。
5、为什么综合收入对中等工薪收入者有好处？
答:2017年，北京的平均月薪是9000元。我们把他提高了50%。即使是1月13500，也是比较好的中层。原来月均个人所得税（13500-3500）乘25%-1005=1495，全年17940元，现在全年合并计算，全年162000元，刘部长大幅提高10%的税率，基本适用10%的税率，（162000-60000）=102000元，其中36000元乘以3%，其余66000元乘以10%，总共只有7680元，明显减少了很多，更不用说其他附加扣除了，所以中层确实是减税，
中层减税，高层不减税，自然税后收入差距缩小，对调整个人所得税收入分配起到了作用。所以明明是减税，实际上是对高层的隐性增税。就像增值税一样，17%和11%上降一点，6%没有下降，6%的税负上升，表面上没有上升，实质上上升，也就是说，
6、营业收入的税率和水平如何变化？
答：刘部长表示：根据现行个体工商户的生产经营收入和企事业单位的承包经营租赁经营所得税率，保持5%-35%的5级税率不变，适当调整各级税率的水平，最高税率水平的下限从10万元提高到50万元。(第三条、第十七条)
目前，小规模纳税人的年平均销售额为500万。除娱乐业外，批准的应税所得额一般在10%左右，因此所得额为50万。如果销售额是100万，收入是10万，很容易达到顶级标准。因此，这次适当减轻了小规模、小规模的税收负担，这样，原来的100万人就不需要支付35%的税收，这也是大大小小的个体经营者的税收负担。
7、以后综合收入怎么算个税？
答：根据现行个人所得税法，工资薪金所得的基本减免费标准为3500元/月，劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次不超过4000元的，减免800元；4000元以上的，减免20%的费用。草案将上述综合收入的基本减免费标准提高到5000元/月（6万元/年）。本标准综合考虑了人民消费支出水平增长等因素，体现了一定的前瞻性。根据本标准和税率结构调整计算，取得工资薪金等综合收入的纳税人总体税负有不同程度的下降，特别是中低收入群体，有利于增加居民收入费能力。
现在这份文件要修改了，《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(国税发行)〔2006〕162第八条本办法第六条规定的年收入按下列方法计算：
一、工资、薪金所得按未扣除费用(每月1600元)和附加扣除费用(每月3200元)的收入计算。
四、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按未扣除费用(每次800元或每次20%)的收入计算。
未来估计平时按月预付，年终结算后扣除6万元。超额累进税率适用于劳动报酬、稿酬、特许权使用费额累进税率。统一的好处基本上对劳动报酬、稿酬和特许权使用费的所有者都有好处。原来是按月或按次纳税。劳动报酬哪个月异常高，可能适用40%的加成税率，而另一个月异常低，不纳税。
8、为什么要将劳动报酬收入纳入综合收入？
答:说白了，劳动报酬就是走穴。明星出现在哪里，专家上课在哪里？克林顿和布莱尔不是总统总理。他们下课后到处讲课。一次是几百万，几千万。成本不高，收入也不少。原来有三个税率。200@现在边际税率高达45%，也是抑富扶贫的举措，
9、外国人有额外的减免费吗？
答：不，国民待遇是平等对待国内外，没有必要给予特别优惠。因此，刘部长草案报告称，该标准统一适用于在中国境内无住所、在中国境内取得工资、薪金收入的纳税人和在中国境内有住所、在中国境外取得工资、薪金收入的纳税人，不再保留专项附加减免费（1300元/月）（第五条）
10、家庭税还是个人税？
答：草案提高综合收入基本扣除标准，明确现行个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目，同时增加儿童教育费用、继续教育费用、严重疾病医疗费用、住房贷款利息和住房租金与人民生活密切相关。特别附加扣除考虑了个人负担的差异，更符合个人所得税的基本原则，有利于税收制度的公平性。（第五条）
刘部长提到，考虑到目前的征收管理能力，他仍将以个人为纳税人，不太可能以家庭为单位。这样，儿童的教育支出和严重疾病的医疗支出可以从男性或女性中扣除。纳税人应当选择，即尽可能彻底地扣除这些特殊项目，
11、增加反避税条款是什么意思？
答：刘部长说：目前，个人使用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生。为堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，草案参照企业所得税法的有关规定，对个人不按照独立交易原则转让财产、海外避税、实施不合理的商业安排等避税行为，给予税务机关以合理的方式进行税收调整的权利。规定税务机关进行纳税调整，需要纳税的，应当依法征收税款和利息。（第六条）
事实上，《企业所得税法实施条例》指出，关联方包括个人，自然个人所得税避税行为也应纳入反避税顺序。事实上，国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第十六条股权转让人已经主管税务机关批准股权转让收入并依法征收个人所得税的，股权受让人的股权原值应当确认管税务机关批准的股权转让收入之和确认。
事实上，由于当时个人所得税没有反避税法规定，67号公告没有称为税收调整，而是称为批准，但初衷是相关调整，如转让人按100万转让，价格明显较低，无正当理由，税务机关按200万确认转让收入，税收20万，虽然受让人转让股权100万，但股权原值为200万，典型的双向调整，即转让人调整税将延迟到受让人转让，
现在有了避税条款，税务机关的权力显著增强，如批准，将受税收管理法只能征收五年（第五十二条由于税务机关的责任，导致纳税人、扣缴义务人未缴纳或少缴税款，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在三年内缴纳税款，但不得增加滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误、未缴纳或者少缴税款的，税务机关可以在三年内追缴税款、滞纳金；有特殊情况的，可以延长至五年。
模仿企业所得税法关联方税收调整的规定（第一百二十三条企业与关联方之间的业务交易不符合独立交易原则，或者企业实施其他不合理的业务目的的的，税务机关有权自业务发生之日起10年内进行税收调整。）显然可以延长到10年，也可以增加利息，强度显著增加。
12、还有避税的方法吗？
答:目前综合收入只仅包括四类，其他收入的税率基本为20%，包括个体经营者收入的边际税率为35%。与某某工作室的技术类似，公司以工作室的名义在霍尔果斯等政策萧条中成立。税率按个体工商户计算，当地税收返还仍存在漏洞，
因此，流量收入的个人所得税也需要与股票财产税一起征收和管理。偷来的钱要么买房子，要么买钱买银买外汇。财产税中的房地产税和赠与税在未来可以发挥相应的作用，
13、非居民个人所得税怎么办？
答：非居民个人在中国呆不到一年，综合收入按一年计算不可靠，因此刘部长表示，具体措施正在制定中，
14、为什么工资的税率高达45%，而股东的股息税率只有20%？
答：前者是劳动收入，后者是资本收益。你只看到工资的最高边际税率是45%。为什么你看不到最低边际税率只有3%？此外，股东的股息是在企业所得税后支付的。如果你再次获得高税，没有人愿意投资。没有母鸡，谁会下蛋？此外，工资和其他综合收入被扣除，但意外收入的收入没有扣除，税率直接适用，
15、互联网 税收对个人所得税征管的影响
答：随着大数据与信息化的推进，特别是综合所得自行申报的原因，税务机关将采用大数据的方式进行评估，比如获取公积金中心的贷款明细，商业银行的贷款明细，学校的收费明细，对高收入高净值人群自行申报的扣除项目进行比对。
文章来源微信公众号：众智财税智库。
