自然人股权转让个人所得税管理措施(自然人股权转让个人所得税0申报逾期罚款吗？

本文的知识点总结和重点：如何申报自然人股权转让的个人所得税，以及然人股权转让个人所得税的管理措施

彭怀文

咨询：自然人股权转让个人所得税0申报逾期罚款吗？

彭怀文回答:

一、股权转让个人所得税申报时间规定

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号发布，以下简称第67号公告 )第20条规定，有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当在下个月15日内向主管税务机关申报纳税:

(一)受让人已支付或部分股权转让价款的；

(二)股权转让协议已签订生效；

(三)受让人实际履行股东职责或者享有股东权益的；

(四)国家有关部门判决、登记或者公告生效的；

(五)本办法第三条第四至第七项已完成的；

六、税务机关认定的其他证据表明股权已转让。

二、股权转让个人所得税申报需提交的资料

67公告第二十一条规定，纳税人、扣缴义务人向主管税务机关申报股权转让纳税（扣缴）时，还应当提交下列材料：

(一)股权转让合同(协议)；

(二)股权转让双方身份证明；

(三)按规定进行资产评估的，应当提供具有法定资质的中介机构出具的净资产、土地、房地产等资产价值评估报告；

(四)计税依据明显较低但有正当理由的证明材料；

五、主管税务机关要求提交的其他材料。

即使应纳税额为0，上述资料也需按规定提交。

三、未按时申报纳税的法律责任

《税收征管法》第六十二条 规定，纳税人未在规定期限内办理纳税申报和提交纳税资料的，或者扣缴义务人未在规定期限内向税务机关提交代扣代缴、代收代缴纳税报表及有关资料的，税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

因此，如果申报逾期，税务局可以罚款2000元以下，即使应纳税额为0。此外，您认为应纳税额为0，未经税务局批准。根据第67号公告第11条的规定，主管税务机关可以核实股权转让收入：（1）股权转让收入明显较低，无正当理由；（2）未按规定期限办理纳税申报，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；（3）转让方不能提供或拒绝提供股权转让收入的相关信息；（4）其他应核实股权转让收入的情况。

四、改革

由于许多纳税人或扣缴义务人不熟悉税法，或其他情况，导致许多股权转让，只关注工商部门（市场监督部门）工商变更程序，经常忘记税务局股权转让个人所得税申报，为了避免给企业或纳税人造成不必要的损失，现在有许多地区在试点，要求股权转让工商变更需要提供税务局已经办理纳税申报证明。通过改革，纳税人或扣缴义务人将不再被遗忘和处罚。