南宁康乾财税
财税为家
一、增值税纳税人身份
增值税纳税人身份分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。财税2018年年33号文《财政部 税务总局 关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
1.年应征增值税销售额500万元及以下能否成为增值税一般纳税人？
根据国税2017年43号文《增值税一般纳税人登记管理办法》规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
2.年应征增值税销售额500万元认定标准是什么？
根据国税2017年43号文《增值税一般纳税人登记管理办法》规定：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月（以1个月为1个纳税期）或四个季度（以1个季度为1个纳税期）的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
3.年应征增值税销售额500万元认定标准有没有例外？
根据国税2017年43号文《增值税一般纳税人登记管理办法》规定：销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
4.2020年一般纳税人还能否转为小规模纳税人？
国税2020年第9号文《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》规定：一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。
二、增值税税率
1.一般纳税人增值税税率
一般纳税人增值税税率包括13%，9%，6%，0%。
（1）13%：销售或进口货物，加工修理修配劳务，有形动产租赁。
（2）9%：建筑服务，交通运输，邮政服务，基础电信服务，不动产租赁，转让土地使用权，销售或进口农产品、自来水、煤气、天然气、图书、音像制品、农药、农机等。
（3）6%：金融服务，研发、信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，鉴证咨询服务，其他现代服务，文化、教育、旅游、住宿、餐饮服务，生活服务，转让商标、著作权等。
（4）0%：除另有规定外，出口货物；境内单位和个人发生的跨境应税行为。
2.小规模纳税人增值税征收率
（1）小规模纳税人增值税征收率为3%。
（2）增值税税收优惠
财税2020年13号文规定：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
财税2020年20号文规定：财税 2020年第13号文规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。
3.简易计税征收率
小规模纳税人和允许选择简易计税的一般纳税人：建筑服务3%，销售营改增前不动产、销售营改增前土地使用权、营改增前不动产租赁、人力资源外包服务、选择差额纳税的劳务派遣、安保服务增值税税率5%。
三、增值税不征税、免征与零税率
1.增值税不征税
纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。纳税人非增值税应税收入主要有收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等。
2.增值税免征
（1）根据财税2016年36号文规定，教育、养老、医疗服务；纪念馆、博物馆、寺院等门票收入，政府性基金和行政事业基金，国际运输，部分贷款利息等收入免征增值税。
（2）跨境应税行为免征增值税政策
纳税人提供的工程项目在境外的建筑服务、监理服务、工程勘探服务、境外展览服务、境外租赁服务等，向境外单位提供的完全在境外消费的电信、知识产权、物流辅助、鉴证、专业技术、广告等服务，
3.增值税即征即退
（1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超3%的部分实行增值税即征即退政策。
4.增值税零税率
纳税人提供的国际运输服务，航天运输服务，向境外单位提供的完全在境外消费的研发、合同能源管理、设计、影视制作、软件、电路设计与测试、信息系统、离岸外包服务等。
四、建筑业相关特殊增值税业务
1.那些可以适用简易计税？
（1）营改增之前建筑工程老项目、清包工工程、甲供工程可选择适用简易计税。
（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
2.材料费如何开票？
营改增后，一般纳税人建筑工程涉及的材料票，可以统一按照“建筑服务”开具9%的增值税专用发票，也可以单独作为材料销售，开具13%的增值税专用发票。
3.政策处理、青苗补偿如何开票？
青苗补偿费的税前扣除目前没有相应文件明确，各地执行情况不一。有的地区只要取得该村村委会出具的印有财政监制章的合法收据即能入账，可在企业所得税前扣除；有的地区需要取得发票或财政统一监制的票据才可在企业所得税前扣除。在政策不明确的情况下建议，至少取得村委会收款收据并签订正式协议，直接补贴给村民的建议签订正式的协议并取得村民补偿领取表尤其签字加按手印。如政策处理、青苗补偿开具发票，建议按照 不动产租赁服务开具发票。
4.工程现场临时雇佣劳务如何开具发票？
现场临时雇佣的劳务如果金额不大，建议劳务提供人分次去税务局开票，每天一般有500元的免费开票额度。如果一次性开具，相关的税费，公司承担的话，需要交税费含在发票里一并开具，目前税费各地税务局政策不一，有的核定征税，有的需单位按劳务费代扣代缴个人所得税。
5.房屋租赁如何开具发票？
建议由房东或者房产中介去开具发票，相关税金含在发票里一并开具，租赁协议里建议明确含税租金或者不含税租金。目前，各地房屋租赁综合税率一般3.5%-5%。
6.农民工分包发票应该如何开具？
农民工工资作为建筑工程的一项重要成本，是否开具发票以及如何开具发票目前比较混乱，具体建议如下：
（1）由包工头去税务局代开发票
目前，部分地区允许包工头以个体经营的名义代开发票，增值税按小规模纳税人缴纳，个税核定征税。这样由正式的发票，企业入账更加规范。
（2）以农民工工资直接入成本，不开具发票。
目前，大部分施工单位直接这样简单操作，但很多不规范。建议，入以农民工工资直接计入成本，建议与民工签订简单的劳务协议，并代农民工代扣代缴个税，将民工视为公司的临时员工。民工社保目前暂未有明确的要求，大部分地方认同农民工农村社保，因此，目前农民工社保风险不大。
（3）找劳务公司统一管理民工，并开具发票
民工工资从劳务公司发票或代劳务公司发放，由劳务公司与民工签订协议，并向施工方开具发票，施工方适当给予劳务公司一定的管理费用。劳务公司可以开具6%的发票，也可以差额开具5%的发票。
（4）劳务公司如何简易计税？
劳务公司提供劳务派遣服务，安保服务等，可以选择简易计税，扣除相关劳务人员的工资、社保、福利等开支后差额向施工方开具5%的增值税专用发票。相关劳务人员的工资、社保、福利等部分开具普通发票。
7.施工机械应如何开具发票？
一般纳税人施工机械租赁应按照有形动产租赁开具13%的增值税专用发票。但纳税人即提供施工机械又配备操作人员时，根据财税2016年140号文规定，应按照“建筑服务”开具9%的增值税专用发票。
