南宁康乾财税
本文知识点归纳及重点：个人独资企业只能核定征收吗、个人独资企业核定征收的账务处理
晓税君
众所周知，企业所得税一直是比较复杂的课税，因为他需要许多繁杂的过程来计算应纳税所得额，其计算公式为：收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损。
其中，各项扣除中又包含了成本、费用、税金、损失、其他支出，再向下细分的话还有更多，但总的来说，在各项扣除这一块儿就有一些不可控因素了，因为现在一些企业在业务经营过程中无法取得相应的成本票，现在又是以票控税，没有票据就无法在税前扣除。
而核定征收后就不用再根据企业的成本计税了，直接核定一个应税所得税，比如现代服务业就是核定的10%，然后再根据5%-35%五级超额累进制计算个人经营所得税，算出来在0.5%-2.19%，加上增值税1%、附加税0.06%，综合税率为3%。
假如这家企业为现代服务业，2020年收入400万，那么交的税如下：
增值税：400/1.01*1%=3.96（万元）
个人经营所得税：400/1.01*10%*30%-4.05=7.83（万元）
附加税：3.96*5%=0.2（万元）
税金总计：3.96+7.83+0.2=11.99（万元）
可以看到企业核定征收的话，综合税金也才12万左右，是很低的。那如果企业查账征收，年收入400万的话，假设没有相应成本票，企业所得税按照10%的税率来缴纳，（企业所得税一般的税率为5%-25%，这里举例用10%税率较为合适），那么需要缴纳的税就是10%企业所得税+20%个税（股东分红），也很高了，而个人独资企业所得税最高2.1%就可以解决这10%+20%的税了（个人独资企业没有法人资格，经营者提取利润不需要再缴纳分红税）。
但也不是说核定征收的税完全就比查账征收要低，因为如果你的企业有相应成本票的话，采取核定征收，可能还会多交税。所以，企业需要根据自身的情况看自己适合哪一种方式。
如果企业长期缺乏成本票的话，可以选择成立个人独资企业申请核定征收，然后把缺乏成本的那部分业务外包给个人独资企业，在那上面纳税，就可以享受3%的低税率了，合理合法减轻税负压力。
但是现在核定征收政策正在收紧，很多地方都不能核定了，能核定的地方大部分都在一些经济开发区内，这些地区由于经济欠发达，因此推出一些税收优惠政策来吸引企业到当地入驻纳税。这些地区往往都是总部经济模式，企业可以不需要到当地实际办公，但是业务要真实。想要了解更多找到公众昊《晓税君》
