个人独资企业 增值税发票（个人独资企业开具劳务发票）

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个人无法提供进项入账？自然人代征核定征收来低税率来解决！

很多企业发生业务是和个人产生的，但是个人无法开具票据给公司，这个时候个人就可以去税务代开票据。根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》规定，依法不需要办理税务登记的个人和单位，临时取得收入，需要开具票据的，主管税务机关可为其代开。

就以常见的建筑行业来举例说明：

建筑行业主要缺少的进项票据有两种：

一、包工头作业的劳务费（没办法提供发票）

二、建材类型（供应商不提供票据举例：砂石厂给的价格提供票据的，和不提供票据的是两个价格而且差别比较大）很多老板为了要低价不所要进项票据，导致后期财务做账时候不好处理。

解决这种缺少进项的情况有两种方式：自然人D代征和个人独资核定征收。

自然人代征（普票）

许多建筑业的包工头（班组长）到工程劳务所在地税务局代开时，税务局给予代开时，普遍犯的错误是：

一是依照“劳务报酬”应税项目给予包工头代开票据，在发票的“备注栏”自动生成“个人所得税由付款方代扣代缴或预扣预缴”的字样。

二是有不少地方税局工作人员提出：按照是否已经办理经营证件为准，没有营业执照的，取得的所得为劳务报酬所得；取得营业执照的，取得的所得按经营所得。

导致建筑企业或劳务公司在支付包工头或班组长工程劳务款时，依据《中华人民共和国个人所得税》及其实施条例的规定，还必须按照“劳务报酬所得”代扣代缴至少20%的个人所得税。

若是按照20%的劳务报酬来算那么所缴纳的税金对于个人来税还是很重的。

可以个人包工头，或者砂石厂先把没有票据的材料卖给个人，个人在卖给工程类型企业。个人就可以去税务局代征，可以在小编当地有核定征收的地区代开增值税普通票据，税率为增值税1%，个人经营所得税0.5%，附加税0.04%。完税凭证为1.54%。合同、票、资金样样不能缺，业务真实是第一！

代征只能开具增值税普通票据，对行业来说没什么限制：商业类（五金材料、建筑材料、河沙、水泥、电线电缆、纺织、劳保用品、纸箱纸盒等）。服务类（现代服务、文化创意服务、其他现代服务、商品辅助服务、经纪人代理服务、交通运输服务、人力资源服务等）。建筑类（建筑施工、安装、工程、机械等）都可以通过自然人代征来解决高税率问题。

个人独资企业核定征收

个人独资企业或个体工商户核定征收。（可以开专票）

个人独资企业的税率增值税3%（增值税地方留存的30%，地方留存总税收的40%）附加税0.18%开票额,个人经营所得税按照五级累进制计算0.5%-2.19%（10万-500万开票额）

个人独资企业开票400万，增值税为400/1.03%*0.03=11.6万

附加税为400万*0.18%=7200元

个人经营所得税为400*10%（行业利润率）*30%-4.55万=7.95万

增值税奖励为11.6万*40%*30%=1.392万

综合为20.27万-1.392万=18.8万（个人独资企业综合税率为4.7%可以开专票抵扣3%）。

不管是核定征收还是自然人D征都能解决企业缺少进项成本的问题，若是工程企业能接受个人代开的票据，建议直接代开就行，不需要注册企业比较方便，若是需要企业开具的票据还是个人独资企业比较合适。在业务真实合理合法的情况下享受税收政策，缺少进项问题的老板和财务可以详聊更多税收政策《核定征收政策》公众号。